原創(chuàng)我國國庫集中收付制度改革的問題與對策

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1、摘要：“十一五”時期我國要建立國際上先進的現(xiàn)代財政國庫管理制度，而實現(xiàn)這個目標(biāo)就要健全國庫集屮收付制度。建立和完善以國廉單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以集屮收付為主要形式的財政國庫管理制度，是國庫管理運作的基石。我們應(yīng)與時俱進，學(xué)習(xí)、改進、吸收國外先進的財政管理理念，建立真正意義的現(xiàn)代財政管理制度。中國論文網(wǎng)關(guān)鍵詞：國庫集中收付制度；改革；理論；實踐中圖分類號：F812.4文獻標(biāo)識碼：A文章編號：1006-3544(2007)03-0035-02一、財政集中支付模式的選擇財政集中支付模式有三種：一種是“支付中心“既代管單位的資金，乂代理單位賬務(wù)，即“集中核算型J另-?種是“支付中心”只代

2、管單位資金，不代理單位賬務(wù)，賬務(wù)仍山單位會計處理，即“集中支付型J第三種是只對工資、大型公川采購等資金進行集中支付，即“專項支付型”?！凹泻怂阈汀熬褪窃谌∠麊挝毁~戶的同時，収消單位的會計崗位，單位只設(shè)置報賬員，“支付中心”代管單位資金并代單位處理會汁賬務(wù)。其優(yōu)點是對單位財務(wù)情況掌握得很透徹。其缺點較為突出：一是取消單位會計，涉及人員變動及安置問題，推行難度大；二是代理單位賬務(wù)，既要登記賬簿，乂要做好月報、決算、憑單管理及接受審計等工作，不僅單位工作量人，技術(shù)難度高，而且牽扯了大量精力；三是代理記賬，相應(yīng)要求增加工作人員，不僅提高了“支付中心”的工作成本，而且增大了管理難度?！凹兄Ц?/p>

3、型”就是財政取消納入集中支付范圍的預(yù)算單位的銀行賬戶，單位資金存儲在財政國庫，單位的各項支出通過直接或授權(quán)的形式由“支付中心“支付，會計賬務(wù)仍由單位處理。其優(yōu)點較為突出：一是仍保留單位的賬務(wù)，不涉及人員變動，推行阻力?。欢遣僮骱啽?，技術(shù)難度低，工作量相對較小，便于推行；三是通過資金支付的'市核，在資金使用、賬務(wù)監(jiān)督和廉政建設(shè)等方面，達到了改革的目標(biāo)。缺點是支付屮心工作量較人、資金審批環(huán)節(jié)多。這種模式將會是今后的主耍發(fā)展方向。“專項支付型”與前兩種模式相比，優(yōu)點是：集中支付范圍較窄(不是全部財政性資金),也不涉及人員變動，工作量小，簡便易行。缺點是：財政集屮支付的整體效益較差?？谇霸S多

4、省份多使用此模式。二、改革實踐中存在的問題“十五”中后期，我國人范圍地推行國庫集中收付制度改革，截至2005年底，中央160多個-?級預(yù)算單位己全部納入國庫集中支付改革范圍，地方絕大部分省份也奮逐步實施。以河北省為例，已有107個一級部門和145個二級單位納入改革試點。國庫集中收付制度改革中的支付環(huán)節(jié)是對傳統(tǒng)的資金支付方式的根本性變革，涉及整個財政管理的基礎(chǔ)性改革，貫穿預(yù)算執(zhí)行全過程。在推行國庫集中支付制度過程中也出現(xiàn)了一些問題，需進一步完善。1.信息系統(tǒng)建設(shè)尚未實現(xiàn)真正意義的“五統(tǒng)一”。對國庫改革起重要支撐作用的信息系統(tǒng)建設(shè)，必須要實現(xiàn)“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一系統(tǒng)平臺

5、、統(tǒng)一組織實施”。但II前財政內(nèi)部使川的各應(yīng)川軟件皋木是自成體系，尚未整合，“零余額”概念的理想狀態(tài)還耒達到。如工資統(tǒng)發(fā)軟件、集中支付軟件、收入收繳軟件、會計核算軟件等，數(shù)據(jù)難以實現(xiàn)統(tǒng)一和真止共享，影響改革發(fā)展的整體性和連貫性。絕大部分地區(qū)尚未真止實現(xiàn)財、稅、庫、行聯(lián)網(wǎng)，延緩了收入、支岀信息傳遞，不利于資源共享，成為改革的瓶頸。2.國庫資金清算業(yè)務(wù)存在風(fēng)險。國庫資金的清算方式由過去單一的“行庫往來”轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)代化支付系統(tǒng)、同城票據(jù)交換、國庫內(nèi)部往來等多種方式，從一個相對封閉、相對間接的資金清算體系轉(zhuǎn)換到一個開放的直接的資金清算體系，容易引發(fā)清算風(fēng)險。如清算操作風(fēng)險,同城票據(jù)交換系統(tǒng)和國庫

6、會計核算系統(tǒng)脫節(jié)，國庫通過同城票據(jù)交換捉出的票據(jù)，須先通過國庫會計核算系統(tǒng)的明細崗和同城票據(jù)交換的記賬、復(fù)核崗處理，再在同城票據(jù)交換系統(tǒng)進行重新錄入、打碼后才能提出。而實際上兩套系統(tǒng)是脫節(jié)的，極易造成數(shù)據(jù)系統(tǒng)處理上的不一-致，當(dāng)天無法發(fā)現(xiàn)，易產(chǎn)生風(fēng)險。另外，由于憑證傳遞環(huán)節(jié)多，在實際工作中有吋會有票據(jù)附件丟失現(xiàn)象，人行國庫和代理銀行往往相互推脫責(zé)任，給預(yù)算單位帶來不必要的麻煩。1.支付申請與撥付核算程序復(fù)雜。（1）請款環(huán)節(jié)增加。單位既要根據(jù)批復(fù)的預(yù)算按季填報分月用款計劃，述耍根據(jù)計劃提出巾請，對見分月用款計劃實際意義不大。（2）請款工作量增加。我國現(xiàn)有的預(yù)算管理體制使各單位一般分為一級

7、、二級、基層三個層次，在基層信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)尚不完善的今天，層層審核、匯總、上報，使基層單位攜帶大量支付資料往返于各部門的審批，主管部門也疲于対數(shù)據(jù)的重復(fù)匯總，難以真止發(fā)揮審核作用。（3）財政部門內(nèi)部存在重復(fù)審核與記賬問題。財政部門國庫管理機構(gòu)按照預(yù)算及庫款情況審批部門報送的川款計劃，而支付屮心按照核準(zhǔn)的用款計劃審核與監(jiān)督預(yù)算單位的具體支付。支付結(jié)朿后，支付中心進行會計核算并定期（直接支付是當(dāng)天）向國庫管理部門核報支出，國庫管理機構(gòu)再審核并記賬。其