我國(guó)地方稅制存在的問題與對(duì)策【精品】

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1、我國(guó)地方稅制存在的問題與對(duì)策［摘要］我國(guó)的分稅制經(jīng)過I7L年的調(diào)整和完善已初步奠定了地方稅體系的基礎(chǔ)，但從建立規(guī)范的分級(jí)分稅財(cái)政管理體制的要求看，我國(guó)的地方稅體系仍存在著一些亟待解決的突岀問題，而要完善我國(guó)地方稅制，則應(yīng)在明確整休改革思路的前提下采取分步實(shí)施的具體對(duì)策。［關(guān)鍵詞］地方稅制；問題；對(duì)策一、我國(guó)地方稅體系存在的問題（-）稅權(quán)高度集中的狀況尚未打破實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制，不僅要求中央與地方政府之間劃分稅種，還要求適度劃分稅權(quán)，這既是分稅制財(cái)政管理體制對(duì)稅收管理體制的基本要求，也是止確處理中央與地方財(cái)政稅收分配關(guān)系所不可回避的問題。但從當(dāng)前的現(xiàn)實(shí)看，雖然屮央稅、地方

2、稅劃分已大致明確，但稅收立法權(quán)仍高度集屮于屮央?！秶?guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制的決定》明確指出：“中央稅、共享稅以及地方稅的立法權(quán)都要集中在中央，以保證中央政令統(tǒng)一，維護(hù)全國(guó)統(tǒng)一市場(chǎng)和企業(yè)平等競(jìng)爭(zhēng)按照這一規(guī)定，口前幾乎所有地方稅稅種的稅法、條例及其實(shí)施細(xì)則都是出中央制定和頒發(fā)的，只是把屠宰稅、筵席稅的某些稅權(quán)（如是否征收及征收額度）下劃給地方。地方稅的其它稅權(quán)，如稅法解釋權(quán)、開征停征權(quán)、稅目稅率調(diào)整權(quán)、制訂稅收優(yōu)惠減免政策的權(quán)力也基木集中在中央。這種高度集權(quán)的稅權(quán)管理模式很難與我國(guó)各地復(fù)雜的社會(huì)經(jīng)濟(jì)情況和T?差力別的稅源狀況相適應(yīng)，不利于調(diào)動(dòng)地方政府當(dāng)家理財(cái)?shù)姆e極性，不

3、利于地方政府利用稅收杠桿調(diào)控地方經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，嚴(yán)重束縛了地方政府的手腳。（-）地方稅收體系過于薄弱，缺乏主體稅種按照分稅制改革的有關(guān)規(guī)定，劃給地方政府的稅種數(shù)量并不少，但這些稅種往往都是稅源比較分散、征管難度比較大、稅收收入數(shù)量少的小稅種。稅源集中、稅收收入數(shù)量大的稅種要么劃為中央稅（如消費(fèi)稅、關(guān)稅），要么劃成共享稅（如增值稅），而且中央在分成比例上占大頭。營(yíng)業(yè)稅是地方稅體系中一個(gè)比較大的稅種，但鐵道部門、各銀行總行、保險(xiǎn)總公司集屮繳納的營(yíng)業(yè)稅歸屮央，使Z也具冇了共享稅性質(zhì)。個(gè)人所得稅是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下一個(gè)十分重要的稅種，在1994年進(jìn)行分稅制改革時(shí)，由于收入量少，征管難度大，劃

4、為了地方稅，但隨著近年來收入的增加，又被屮央調(diào)整為共享稅?？傊?，地方稅體系單薄，缺少主體稅種的問題口分稅制改革以來一直沒有解決。雖然分稅制改革是在不侵犯地方政府既得利益的前提下進(jìn)行的，但中央政府畢竟在收入增量分配中占據(jù)絕對(duì)主導(dǎo)地位，隨著時(shí)間的推移，收入増量越來越大，分配越來越向小央政府傾斜，而地方政府承擔(dān)的事權(quán)和支出責(zé)任卻有增無減，地方稅體系單薄對(duì)地方政府財(cái)力造成的負(fù)面影響體現(xiàn)得也就越來越明顯。這種狀況越到基層財(cái)政特別是縣鄉(xiāng)財(cái)政就越嚴(yán)重。在通過止常的分稅渠道無法獲取足夠財(cái)力，收支孑盾突出，而稅權(quán)劃分又高度集屮、地方財(cái)政無法通過增加地方稅收入來增加財(cái)力的情況下，地方政府只能通

5、過盲目擴(kuò)大地方收費(fèi)權(quán)限和收費(fèi)規(guī)模來保證政府職能的實(shí)現(xiàn)。另外，我國(guó)地方稅制的稅種設(shè)計(jì)也不適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的要求，遺產(chǎn)稅、贈(zèng)予稅、社會(huì)保障稅、環(huán)境保護(hù)稅等稅種尚未開征，稅收聚財(cái)功能、調(diào)節(jié)功能的發(fā)揮受到很大限制；其他地方稅，如房產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地使用稅等也不適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的要求，需要進(jìn)一步改革完善。（三）地方稅制不夠穩(wěn)定且內(nèi)外冇別實(shí)行分稅制的目的在于通過調(diào)整中央和地方的分配關(guān)系，保證各級(jí)政府所需財(cái)力，調(diào)動(dòng)兩級(jí)政府生財(cái)、聚財(cái)、理財(cái)?shù)姆e極性。而要實(shí)現(xiàn)這一口的應(yīng)該保證制度具有相對(duì)穩(wěn)定性。如果制度變化過于頻繁，不容易使地方政府產(chǎn)生穩(wěn)定的預(yù)期，進(jìn)而合理安排自己的行為。近年來，在屮

6、央稅體系得到加強(qiáng)，屮央稅收入占全部稅收收入的比重不斷提高的前提下，中央對(duì)地方稅體系中發(fā)展較好、便于征管、稅源較廣的稅種的稅口或稅率陸續(xù)作了調(diào)整。比如，金融行業(yè)提高了營(yíng)業(yè)稅稅率，對(duì)個(gè)人存款利息課征個(gè)人所得稅，但收入都?xì)w屮央。幾乎每項(xiàng)新出臺(tái)的壇稅措施，都冇利于中央收入規(guī)模的擴(kuò)大，而減收的大多是地方稅收，如固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、企業(yè)所得稅、農(nóng)業(yè)稅、契稅政策的調(diào)整等，從而使地方稅制的相對(duì)穩(wěn)定性受到影響。另外，現(xiàn)行地方稅制對(duì)內(nèi)資企業(yè)適用企業(yè)所得稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等，外資企業(yè)適用外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、車船使用牌照稅、城市房地產(chǎn)稅等，而固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅

7、（已暫時(shí)停征）、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅種只適用于內(nèi)資企業(yè)。這不僅不利于公平稅負(fù)和內(nèi)外資企業(yè)間平等競(jìng)爭(zhēng)，也不利于我國(guó)稅制與國(guó)際稅制接軌。（四）地方稅立法層次不高目前我國(guó)尚無統(tǒng)領(lǐng)整個(gè)稅收體系的稅收基本法，不利于對(duì)我國(guó)稅收的性質(zhì)、作用、立法原則、管理體制、中央與地方的稅收立法權(quán)和管理權(quán)、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)職責(zé)、政府與稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)限劃分、地方稅稅種開征及調(diào)節(jié)等重大問題進(jìn)行科學(xué)、合理、具體、嚴(yán)密的規(guī)定，整個(gè)稅收體系建設(shè)缺乏基本的法律依據(jù)和行為規(guī)范。對(duì)于各地方稅稅種而言，大多是以行政機(jī)關(guān)頒布的條例作為分配依據(jù)，這從加強(qiáng)稅收法制建設(shè)的角度分