我國上市公司會計舞弊根源與治理對策

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1、我國上市公司會計舞弊根源與治理對策摘要：當(dāng)前，我國資木市場快速發(fā)展，取得的成就備受矚日，然而伴隨著快速發(fā)展，上市公司會計舞弊的現(xiàn)象也逐漸暴露了出來，甚至出現(xiàn)了會計舞弊案件頻發(fā)的現(xiàn)象。文章對我國上市公司會計舞弊的根源進(jìn)行了相關(guān)的分析，并提出了有針對性的治理對策。關(guān)鍵詞：上市公司；會計舞弊；根源；対策中圖分類號：F275.2文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1674-0432(2012)-10-0267-2影響我國證券市場持續(xù)健康發(fā)展的一顆毒瘤就是上市公司會計舞弊。盡管監(jiān)管部門會適時釆取相關(guān)的措施協(xié)助解決，但在虛假會計信息彌漫的今天，整個證券市場的秩序比較混亂，上市公司

2、會計信息的質(zhì)量一直沒有得到質(zhì)的提高，會計舞弊案件時有發(fā)生。從早期的鄭百文、ST猴王到近幾年的科龍電器、魯北化工以及“綠人地”事件，無一不使眾多投資者蒙受重大損失，嚴(yán)重?fù)p害國家的宏觀經(jīng)濟調(diào)控能力。因此，根治上市公司會計舞弊顯得非常緊迫與重要。1上市公司會計舞弊的含義上市公司會計舞弊是指上市公司管理層指使或授意會計人員以欺詐手段故意披露不實財務(wù)信息以獲取不正當(dāng)利益的行為，它是有計劃、有針對性的故意行為，可以分為管理舞弊和非管理舞弊。管理舞弊是指上市公司管理者蓄意的弄虛作假的行為，是違背可靠性原則的行為，通過對真實業(yè)務(wù)的虛假陳述來欺騙投資者和債權(quán)人；非管理舞弊指

3、的是上市公司內(nèi)部員工以欺騙的手段來騙取相關(guān)財產(chǎn)的行為。2我國上市公司會計舞弊的根源分析世界各主要證券市場都把信息披露制度作為證券監(jiān)管的核心，上市公司信息披露的大部分內(nèi)容是會計信息，因此會計信息披露成為證券市場能否健康發(fā)展的關(guān)鍵。然而，我國的上市公司在會計信息披露方法存在不少問題。基于此，本文就上市公司會計舞弊問題，提出了出現(xiàn)這些會計舞弊的原因，主要從兩大方面分析：2.1外在因素分析2.1.1財務(wù)舞弊的界定不明確關(guān)于財務(wù)報告舞弊的行為判斷標(biāo)準(zhǔn)過于籠統(tǒng)，沒有明確而詳細(xì)的規(guī)范，就使得財務(wù)報告舞弊的判定出現(xiàn)漏洞。并且財務(wù)報告舞弊行為的性質(zhì)劃分并沒冇統(tǒng)-標(biāo)準(zhǔn)，而故意

4、行為與過失行為已經(jīng)各種程度的過失行為顯然是不同的。另外，對于財務(wù)報告舞弊的相關(guān)責(zé)任人缺乏嚴(yán)格明確的責(zé)任規(guī)范，并且對于財務(wù)報告舞弊行為缺乏有力的判定機構(gòu)。這就使得財務(wù)舞弊行為出現(xiàn)后難以判斷一且難以分類執(zhí)行。2.1.2審計機制匱乏注冊會計師的獨立審計權(quán)利通過對上市公司財務(wù)報告的合法性、公允性以及采取的處理方法作出評價，以專業(yè)角度確定上市公司財務(wù)報告的可信度。但是，獨立審計監(jiān)督的實現(xiàn)必須建立在獨立行為基礎(chǔ)上。而目前我國的注冊會計師在獨立性上并不完善。2.1.3法律責(zé)任的缺陷會計舞弊很大程度上取決于某個特定時期的法律環(huán)境。如果対違法者所應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任處置太輕，執(zhí)

5、法力度不夠,就有可能滋生一些與國家、稅法于不顧的會計舞弊現(xiàn)象，就會為相關(guān)企業(yè)或人事進(jìn)行會計舞弊留有余地。2.1.4市場競爭的需要市場競爭的需要是產(chǎn)生會計舞弊事件的原因。交易必須以市場為平臺，但市場中存在的最大問題就是信息不對稱，投資者和經(jīng)營者Z間存在內(nèi)部人問題，在利益驅(qū)動機制下，一旦掌握了相關(guān)核心的信息，就會出現(xiàn)采取損人利己的功利行為。2.2內(nèi)在因素分析2.2.1監(jiān)事會監(jiān)督不足監(jiān)事會就是在《公司法》基礎(chǔ)上成立的對公司財務(wù)和管理層行為實施監(jiān)督的權(quán)力部門。由于監(jiān)事會成員有股東和職工大會產(chǎn)生，其行為在很大程度上取決于大股東意愿，一旦大股東實施舞弊行為，則監(jiān)事會并

6、不會實施其監(jiān)督的職能。另外，由于監(jiān)事會職責(zé)釆取的是歸納法確定范I韋I而沒有明確的職能細(xì)則，并且實際工作中缺乏有效輔助部門，使得監(jiān)事能力發(fā)揮弱小。2.2.2產(chǎn)權(quán)模糊、公司治理結(jié)構(gòu)不合理就目前而言，資金市場不像普通的勞動力市場，它屬于賣方市場，有效的競爭缺乏，存在投資融資虛假的情況；于此同時，部分上市公司的股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層之間的責(zé)權(quán)利關(guān)系處理不順，存在內(nèi)部明爭暗斗、拉幫結(jié)派的現(xiàn)象，占優(yōu)勢的一方權(quán)利被無限制擴大化，被弱勢化的一方則逐漸被邊緣化，不利于整個組織的因結(jié)合作、協(xié)同發(fā)展。2.2.3會計人員自身利益最大化選擇會計人員自身利益最大化選擇是產(chǎn)生會

7、計舞弊的現(xiàn)實原因。會計舞弊與社會、經(jīng)濟、政治等制度是息息相關(guān)的。在當(dāng)今優(yōu)勝劣汰、適者生存不適者被淘汰的殘酷現(xiàn)實生活中，通過各種途徑、渠道與私欲獲取財富和社會地位的現(xiàn)象時有存在，只不過表現(xiàn)的形式和內(nèi)容各有差異罷了。2.2.4管理層的激勵與約束不當(dāng)科學(xué)、高效的激勵約束機制是上市公司健康成長的基石，有助于它們開展理性經(jīng)營、發(fā)揮人力資木價值、提高其整體市場競爭力。目前，由于我國市場環(huán)境尤其是金融市場的不完善,許多上市公司的管理者缺乏對激勵機制有足夠的重視程度，上市公司高管中存在大量的“偷懶”行為和短期的市場經(jīng)濟行為，損害了公司的長遠(yuǎn)發(fā)展。而且我國上市公司的高管人員

8、持股比例過低，“0”持股現(xiàn)象普遍存在,另一方面是產(chǎn)權(quán)上的“超弱控制