社會責(zé)任審計(jì)企業(yè)社會責(zé)任論文-企業(yè)社會責(zé)任審計(jì)探析

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1、社會責(zé)任審計(jì)企業(yè)社會責(zé)任論文?企業(yè)社會責(zé)任審計(jì)探析一、企業(yè)社會責(zé)任審計(jì)概念框架(一)企業(yè)社會責(zé)任審計(jì)的含義社會責(zé)任審計(jì)概念最早于20世紀(jì)50年代由HowardR.Bowen(1953)^出，認(rèn)為“社會審計(jì)是對具有社會影響的企業(yè)活動(dòng)屮一些有意義的、可限定的領(lǐng)域進(jìn)行系統(tǒng)評價(jià)和報(bào)告的義務(wù)”。由于各國經(jīng)濟(jì)、政治、文化背景的差異,世界各國的專家學(xué)者對社會責(zé)任審計(jì)定義的理解也不盡相同。美國學(xué)者米切爾?謝勒和大衛(wèi)?肯特合著的《審計(jì)與受托責(zé)任》一書將社會責(zé)任審計(jì)定義為“強(qiáng)化組織受托責(zé)任的工具，以便組織的管理者解釋、辯護(hù)其決

2、策”。日本學(xué)者片野…郎(1985)在《新版會計(jì)學(xué)大辭典》中的定義為“社會審計(jì)是有別于財(cái)務(wù)審計(jì)和管理審計(jì)的…種嶄新的審計(jì)，它是…種檢查企業(yè)履行社會責(zé)任的審計(jì)”。我國學(xué)者陽秋林和李冬生(2004)認(rèn)為，社會責(zé)任審計(jì)是以維持人類可持續(xù)發(fā)展為目標(biāo)，由專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)積極主動(dòng)地接受政府、社團(tuán)和社會個(gè)人的委托，釆用科學(xué)合理的方法、手段對企業(yè)所履行的各種社會責(zé)任進(jìn)行有效審計(jì)，審查和監(jiān)督企業(yè)更好地履行社會責(zé)任。(二)企業(yè)社會責(zé)任審計(jì)的主體根據(jù)審計(jì)主體理論，審計(jì)主體主要有政府審計(jì)、民間審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)三類。目前我國的社會責(zé)任審計(jì)

3、是以國家審計(jì)和民間審計(jì)為主，但筆者認(rèn)為從內(nèi)部審計(jì)的角度可以更好地實(shí)施社會責(zé)任審計(jì)，給利益相關(guān)者提供更加有用和可靠的信息，同吋也有利于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展,原因有以下幾點(diǎn):第?，從企業(yè)的內(nèi)部控制制度與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系來看，內(nèi)部控制制度是確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，提高經(jīng)濟(jì)核算的正確性與可靠性，評價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平的重要保障。而內(nèi)部審計(jì)在評價(jià)和維護(hù)內(nèi)部控制有效性方面起著重要的作用，是保障企業(yè)依法經(jīng)營、規(guī)范管理、健康發(fā)展的重要手段，是現(xiàn)代企業(yè)制度不可缺少的組成部分。第二，從內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢來看,

4、管理審計(jì)和效益審計(jì)是我國內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向，有利于發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)勢和作用，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的空間。在這個(gè)過程中,企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)要充分考慮各個(gè)利益相關(guān)者的影響。第三，相較于政府審計(jì)和民間審計(jì),內(nèi)部審計(jì)可以更加真實(shí)地監(jiān)督、評價(jià)企業(yè)履行社會責(zé)任的情況。以內(nèi)部審計(jì)作為社會責(zé)任審計(jì)的主體并非排斥政府審計(jì)和民間審計(jì)的主體地位，一些社會責(zé)任審計(jì)，如環(huán)境審計(jì)屮關(guān)于環(huán)保資金使用和實(shí)施效果的審計(jì)主要依靠國家審計(jì)部門進(jìn)行。因此，在實(shí)際中，可以考慮“合作內(nèi)審”這…模式，即企業(yè)將一部分內(nèi)部審計(jì)的職能委托外部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行,可以實(shí)現(xiàn)成本效

5、益的最人化，同時(shí)通過聯(lián)合外部專家，可以提高審計(jì)質(zhì)量，而內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也擁有了更大的靈活性和自主性。二、企業(yè)社會責(zé)任審計(jì)內(nèi)容與方法(一)質(zhì)量審計(jì)企業(yè)的質(zhì)量審計(jì),是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員對企業(yè)內(nèi)部有關(guān)管理層、管理當(dāng)局在質(zhì)量方面的受托管理責(zé)任的履行情況進(jìn)行證實(shí)、評價(jià)，然后提出糾正或改進(jìn)質(zhì)量管理行為的建議，并將這些信息提供給相關(guān)利益者的一系列活動(dòng),是反映企業(yè)對消費(fèi)者履行社會責(zé)任情況的審計(jì)。企業(yè)的質(zhì)量管理是一個(gè)系統(tǒng)性的管理，從產(chǎn)品研發(fā)到生產(chǎn)再到銷售,每一環(huán)節(jié)都要高度重視產(chǎn)品的質(zhì)量，因此可依據(jù)產(chǎn)品的生產(chǎn)流程來描述質(zhì)量審計(jì)的內(nèi)容

6、。一般地，產(chǎn)品的生產(chǎn)流程包括：市場調(diào)查■產(chǎn)品研發(fā)■生產(chǎn)?加工■銷售■服務(wù)。因此，質(zhì)量審計(jì)應(yīng)包括以下內(nèi)容:(1)項(xiàng)目審計(jì)，一般由企業(yè)的高層管理人員授權(quán)審計(jì)以確定企業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量狀況。這種審計(jì)通常是在做了足夠的市場調(diào)查并形成了項(xiàng)目投資的意向之后進(jìn)行的，是對項(xiàng)目全方位、多角度的檢查，在時(shí)間上涉及了項(xiàng)目從投資到最后完工的全過程，在空間上也涵蓋了與項(xiàng)目有關(guān)的各個(gè)方血。應(yīng)確認(rèn)企業(yè)是否建立了項(xiàng)目的質(zhì)量目標(biāo)，針對特定對象是否履行了相關(guān)的質(zhì)量責(zé)任，是否遵循了項(xiàng)口的考核標(biāo)準(zhǔn)和考核時(shí)間界限等。（2）系統(tǒng)審計(jì)，通常被用來確定企

7、業(yè)質(zhì)量項(xiàng)目是否存在及其效率性和效果性?；镜馁|(zhì)量審計(jì)主要是通過調(diào)查企業(yè)的項(xiàng)目、活動(dòng)、部門和整個(gè)企業(yè)是否具有質(zhì)量控制來進(jìn)行。如審查企業(yè)的質(zhì)量手冊、質(zhì)量規(guī)劃是否符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、企業(yè)的質(zhì)量文件記錄是否真實(shí)、完整等。（3）過程審計(jì),審查原材料的供應(yīng)、來源以及儲存等是否符合生產(chǎn)要求，生產(chǎn)加工過程是否處于質(zhì)量體系的控制之下,生產(chǎn)銷售過程是否符合環(huán)保要求，產(chǎn)出能否滿足使用者的需求等。（4）產(chǎn)品審計(jì)，通過評價(jià)產(chǎn)品的效能,測試和評估產(chǎn)品的安全性、耐用性、可靠性和可維護(hù)性,是否存在以次充好、假冒偽劣產(chǎn)品現(xiàn)象，產(chǎn)品的使用是否存

8、在危害消費(fèi)者健康的因素以及與產(chǎn)品質(zhì)量相關(guān)的其他方面。（5）售后服務(wù)審計(jì)，評價(jià)企業(yè)售后服務(wù)的履行情況，是否存在侵害消費(fèi)者權(quán)益、無視消費(fèi)者投訴的情況;產(chǎn)品和服務(wù)是否存在利用夸大、虛假的廣告招攬顧客的現(xiàn)象;是否存在搭售、不正當(dāng)銷售等現(xiàn)象。在實(shí)際中,質(zhì)量審計(jì)可以采用以下幾類方法:審計(jì)技術(shù)方法，測試或檢查是質(zhì)量審計(jì)中常用的收集數(shù)據(jù)和信息的技術(shù)和T具，包括統(tǒng)計(jì)測試、產(chǎn)品測試、過程能力測試、可靠性測試等;審計(jì)分析方法，主要有對