企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制及防范探析

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1、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制及防范探析摘要：以三鹿毒奶粉事件對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制與防范進(jìn)行了分析闡述。關(guān)鍵詞：財務(wù)風(fēng)險；定義；特征中圖分類號：F23文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1672?3198(2012)10?0103?011引言我國在?部控制與管理方面的研究始于20世紀(jì)80年代，1999年修訂的《會計法》第一次以法律的形式對建立健全內(nèi)部控制提出原則要求；自2004年以來，隨著中航油、中儲棉、國儲銅等企業(yè)一連串危機(jī)事件的相繼爆發(fā)，監(jiān)管當(dāng)局更加充分地認(rèn)識到加強(qiáng)?部控制和風(fēng)險管理建設(shè)對我國企業(yè)尤其是上市公司的重要性。2008年6月28日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會五

2、部門聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，《規(guī)范》原計劃自2009年7月1日起先在上市公司范圍內(nèi)施行，后延至2010年1月1日，鼓勵非上市大中型企業(yè)自愿執(zhí)行?！兑?guī)范》的發(fā)布，標(biāo)志著我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)取得重大突破，有業(yè)內(nèi)人士和媒體甚至稱之為中國版的"薩班斯法案”。2財務(wù)風(fēng)險的定乂和特征2.1財務(wù)風(fēng)險的定義財務(wù)風(fēng)險有廣義和狹義之分。一般來說，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險指籌資決策帶來的風(fēng)險。籌資渠道的不同選擇、籌資數(shù)額的多少必然會引起企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，因此產(chǎn)生財務(wù)成果的不確定性。狹義的財務(wù)風(fēng)險僅指籌資風(fēng)險。廣義的財務(wù)風(fēng)險作為企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中的資金運動（含籌集資金

3、、融資、投資和資金使用等）中，由于內(nèi)外部環(huán)境及各種難以預(yù)計或無法控制的因素影響，在一定時期內(nèi)企業(yè)的實際財務(wù)收益與預(yù)期財務(wù)收益發(fā)生偏離，從而蒙受損失的各種風(fēng)險。2.2財務(wù)風(fēng)險的特征一是客觀性。即風(fēng)險處處存在，時時存在。也就是說，財務(wù)風(fēng)險不以人的意志為轉(zhuǎn)移，人們無法回避它，也無法消除它，只能通過各種技術(shù)手段來應(yīng)對風(fēng)險，進(jìn)而避免風(fēng)險。二是全面性。即財務(wù)風(fēng)險存在于企業(yè)財務(wù)管理工作的各個環(huán)節(jié)，在資金籌集、資金運用、資金積累、分配等財務(wù)活動中均會產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。三是不確定性。即財務(wù)風(fēng)險在一定條件下、一定時期內(nèi)有可能發(fā)生，也有可能不發(fā)生。四是收益與損失共存性。即風(fēng)險與收益成

4、正比，風(fēng)險越大收益越高，反之收益就越低。3以三鹿奶粉事件案例就企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制與防范存在的問題進(jìn)行分析2008年9月90,《蘭州晨報》報道“14名嬰兒同患腎結(jié)石”，隨后，山東、湖南、江西、江蘇等媒體陸續(xù)報道發(fā)現(xiàn)疑似病例。9月11日，《東方早報》刊發(fā)一篇名為《甘肅14名嬰兒疑喝“三鹿奶粉”致腎病》的報道，率先將矛頭指向三鹿奶粉，直接引爆三鹿集團(tuán)的質(zhì)量和信譽危機(jī)，成為三鹿集團(tuán)最終破產(chǎn)的導(dǎo)火索。面對媒體和輿論的指責(zé)，三鹿集團(tuán)從拒不承認(rèn)到有關(guān)部門介入調(diào)查，并于同日晚發(fā)布產(chǎn)品召回聲明，承認(rèn)其產(chǎn)品中含有三聚氤胺，且是導(dǎo)致嬰兒泌尿系統(tǒng)結(jié)石病的主要原因。由于召回問題奶粉需大

5、量資金，銀行要收回以前的貸款，并不再給三鹿集團(tuán)放貸，三鹿集團(tuán)資金鏈斷裂，不得不破產(chǎn)重組。痛定思痛，這一切本該可以避免的，為何反而搞垮了三鹿？歸根結(jié)底，是源于企業(yè)內(nèi)部控制的失效，是企業(yè)一味追求利益而忽視和淡漠風(fēng)險的結(jié)果，是企業(yè)對風(fēng)險認(rèn)識和估計不足的結(jié)果，是企業(yè)管理尤其是質(zhì)量管理跟不上發(fā)展速度的結(jié)果，是企業(yè)危機(jī)公關(guān)溝通不暢的結(jié)果，也是企業(yè)監(jiān)督與改進(jìn)機(jī)制缺乏的結(jié)果。3.1企業(yè)風(fēng)險管理意識薄弱據(jù)《財經(jīng)》雜志網(wǎng)站報道，安徽阜陽"大頭娃娃”事發(fā)后，媒體公布不合格奶企和偽劣奶粉''黑名單”中，三鹿奶粉名列其中。后經(jīng)過與媒體公關(guān)，三鹿奶粉從45家不合格奶粉“黑名單”中撤下。

6、正是此次所為的公關(guān)，使三鹿集團(tuán)短暫渡過危機(jī)，未能居安思危、汲取教訓(xùn)，及時開展質(zhì)量風(fēng)險管理，以致后來肆無忌憚地致人性命之不顧，繼續(xù)生產(chǎn)“三鹿毒奶粉”，并導(dǎo)致三鹿集團(tuán)最終破產(chǎn)。三鹿集團(tuán)風(fēng)險管理意識的缺失還表現(xiàn)在其社會責(zé)任感的缺失。早在2007年年底，三鹿集團(tuán)就陸續(xù)接到嬰兒喝“三鹿奶粉”致腎病的投訴；2008年，三鹿集團(tuán)自檢時也發(fā)現(xiàn)三鹿奶粉出現(xiàn)異常并最終確認(rèn)內(nèi)含“三聚氧胺”；但三鹿集團(tuán)企業(yè)相關(guān)人員不是采取積極的手段處理發(fā)生的質(zhì)量問題，妥善安置致病的嬰兒；而采取拖延和瞞報的手段將事情擱置，意圖瞞天過海。由于有關(guān)媒體的不斷報道，三鹿集團(tuán)眼看事情無法隱瞞，才于2008年

7、8月2日向石家莊市政府報告。由于三鹿集團(tuán)的隱瞞，使不少嬰兒得不到及時的、有效的、準(zhǔn)確的醫(yī)治，使事態(tài)得不到有效的控制，并進(jìn)一步擴(kuò)大。正是三鹿集團(tuán)其社會責(zé)任感的缺失和道德良心泯滅，三鹿集團(tuán)最終破產(chǎn)只是時間早晚的問題。3.2對風(fēng)險的認(rèn)識和估計不足三鹿集團(tuán)在2007年年底，陸續(xù)接到嬰兒喝“三鹿奶粉”致腎病的投訴后。如及時地采取補(bǔ)救措施，三鹿是有能力將危害控制在一定的范圍內(nèi)。由于三鹿集團(tuán)未能從安徽阜陽"大頭娃娃”事件中吸取教訓(xùn)，其管理層對風(fēng)險的認(rèn)識和估計不足，只是對“問題奶粉”需更換包裝和新標(biāo)志促銷為由進(jìn)行回收，并以天氣過熱、飲水過少、脂肪攝取過多、蛋白質(zhì)過量等理由對

8、嬰兒尿結(jié)晶和腎結(jié)石的患者進(jìn)行解釋，隱瞞“問題奶粉”內(nèi)