淺談金融業(yè)營(yíng)改增

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1、（學(xué)枚名稱）題目:淺談金融業(yè)營(yíng)改增院系：班級(jí)：二零一六年四月淺談金融業(yè)營(yíng)改增2012年起，我國(guó)開(kāi)始實(shí)行“營(yíng)改增”政策，迄今己逐步擴(kuò)大到全國(guó)范圍的交通運(yùn)輸業(yè)、電信業(yè)、金融業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等行業(yè)。1月22H,國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)在主持召開(kāi)的座談會(huì)中指出，2016年將全面推開(kāi)營(yíng)改增,這意味著為時(shí)四年的攻堅(jiān)之戰(zhàn)即將謝幕。營(yíng)改增作為財(cái)稅改革的重要舉措，勢(shì)在必行。與營(yíng)業(yè)稅相比，增值稅有以下六個(gè)優(yōu)勢(shì)：第一，減少重復(fù)征收，有助于給企業(yè)減負(fù)。營(yíng)業(yè)稅征收管理相對(duì)簡(jiǎn)單，但由于稅基為營(yíng)業(yè)額，存在重復(fù)征收的先天不足，且隨著

2、流通次數(shù)的增加重復(fù)繳納的稅額就越大。而增值稅由于稅基為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的增值額，避免了重復(fù)征收。財(cái)政部數(shù)據(jù)顯示，2014年“營(yíng)改增”減少了超過(guò)95%的試點(diǎn)納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，共計(jì)減稅898億元，也使得原增值稅納稅人因進(jìn)項(xiàng)稅抵扣額的增加而減稅1020億元。第二，弱化地方政府的產(chǎn)業(yè)干預(yù)，有助于推動(dòng)企業(yè)優(yōu)勝劣汰和市場(chǎng)出清。營(yíng)業(yè)稅為地方第一大稅種，其稅基為企業(yè)的營(yíng)業(yè)額，只要企業(yè)在運(yùn)行，即使是虧損，地方政府依然能取得稅收收入。各級(jí)地方政府為創(chuàng)稅，不惜犧牲土地、環(huán)境、生態(tài)等利益，降低行業(yè)進(jìn)入壁壘以吸引投資。而對(duì)于

3、一些因產(chǎn)能過(guò)剩無(wú)法繼續(xù)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，地方政府可能會(huì)采取行動(dòng)，提高其退出壁壘，以維持其稅收收入。這也是去產(chǎn)能舉步維艱的重要原因。而增值稅為中央與地方共享稅種，冃前央、地的分配比例一般為75%:25%,隨著建筑、房地產(chǎn)等地方稅收主要貢獻(xiàn)行業(yè)納入“營(yíng)改增”范圍，地方政府干預(yù)產(chǎn)業(yè)的激勵(lì)降低。第三，減少逃稅漏稅，有助于加強(qiáng)稅收監(jiān)管。“營(yíng)改增”全面推行后,“環(huán)環(huán)征收，層層抵扣”的鏈條，有助于稅收部門(mén)加強(qiáng)稅務(wù)管理。上游企業(yè)和下游企業(yè)之間也有相互監(jiān)督的動(dòng)力，有助于減少偷稅漏稅，提高征收效率。第四，減少產(chǎn)業(yè)扭曲，提

4、高資源配置有效性。在營(yíng)業(yè)稅和增值稅并存的情況下，增值稅抵扣鏈條不完全，不同行業(yè)的稅收扭曲程度不同，降低了資源配置效率。“營(yíng)改增”全面推開(kāi)后，可以減少稅收因素對(duì)市場(chǎng)的扭曲。第五，減輕消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，促進(jìn)居民消費(fèi)和福利改善。企業(yè)的重復(fù)征稅減少了，有助于降低企業(yè)轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者的實(shí)際成本，使消費(fèi)者獲得更合理的價(jià)格。長(zhǎng)期來(lái)看也有助于推動(dòng)向消費(fèi)主導(dǎo)型經(jīng)濟(jì)和私人部門(mén)主導(dǎo)型經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型。第六，減少地方財(cái)權(quán)，強(qiáng)化中央對(duì)稅收收入的統(tǒng)籌管理。地方稅收向中央集中，有利于減少地方政府的不規(guī)范支出，加強(qiáng)統(tǒng)籌管理。不過(guò)，這也可能會(huì)逼

5、迫地方政府“走歪門(mén)”，所以必須加強(qiáng)地方債務(wù)管理，開(kāi)正門(mén),堵歪門(mén)。金融業(yè)作為典型的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)是當(dāng)前我國(guó)增長(zhǎng)最為迅速的生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)，將不可避免的迎來(lái)“營(yíng)改增”。以下將淺談我國(guó)金融業(yè)的“營(yíng)改增”。、現(xiàn)行金融業(yè)營(yíng)業(yè)稅存在弊端1、稅負(fù)偏重我國(guó)金融業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率由1994年的5%增加到1997年的8%,2001年起每年回降1%,到2003年乂降至5%。雖然1997年以后營(yíng)業(yè)稅稅率是下降的，但是綜合考慮營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、印花稅之后，按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅稅率5%計(jì)算,一般金融業(yè)流轉(zhuǎn)稅綜合稅率超過(guò)了5.

6、5%(5%+5%X7%+5%X3%+0?05%=貸款利率〉5?5%),同國(guó)際上大多數(shù)國(guó)家對(duì)金融業(yè)不征或免征間接稅的做法相比，我國(guó)金融業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率明顯偏高。如果忽略卬花稅，國(guó)內(nèi)交通運(yùn)輸、建筑安裝等行業(yè)的綜合稅率為3.3%(3%+3%X7%+3%X3%)o金融業(yè)的綜合稅率比交通運(yùn)輸、建筑安裝等行業(yè)高岀2.2個(gè)百分點(diǎn)。2、重復(fù)征稅我國(guó)的金融企業(yè)營(yíng)業(yè)稅大多數(shù)情況是按照營(yíng)業(yè)額全額征稅，金融服務(wù)投入所含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不僅不能抵扣，還要按營(yíng)業(yè)額全額再征收一次營(yíng)業(yè)稅，并冃企業(yè)每發(fā)生一次對(duì)外交易都要征收一道營(yíng)業(yè)

7、稅，因此產(chǎn)生了重復(fù)征稅的問(wèn)題。營(yíng)業(yè)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，稅負(fù)可以轉(zhuǎn)嫁給最終消費(fèi)者，但我國(guó)的存貸款浮動(dòng)利率機(jī)制十分有限，存貸利率和存貸利差都受到了嚴(yán)格的限制，使得金融企業(yè)的稅負(fù)不能隨著其服務(wù)價(jià)格的變動(dòng)而轉(zhuǎn)嫁，因此產(chǎn)生了“稅上稅”的問(wèn)題。3＞稅負(fù)失衡金融機(jī)構(gòu)的往來(lái)利息收入、各種有價(jià)證券的利息收入、其他非金融機(jī)構(gòu)和個(gè)人的存款利息收入不征收營(yíng)業(yè)稅及相應(yīng)附加，而貸款利息收入?yún)s要征收，這樣就使貸款利息收入與上述利息收入之間存在著稅負(fù)差異。另外，貸款利息收入中一般性貸款和轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)稅基不同，稅負(fù)差異也較大一般性貸款的營(yíng)

8、業(yè)稅稅負(fù)高于轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)。二、我國(guó)推行金融業(yè)營(yíng)改增的原因1、從稅收收入角度看，近幾年我國(guó)金融業(yè)發(fā)展迅速，金融業(yè)稅收收入大幅增長(zhǎng)，金融業(yè)稅收是當(dāng)前世界經(jīng)濟(jì)處于低迷期當(dāng)中的一個(gè)重要亮點(diǎn)，是我國(guó)稅收收入穩(wěn)定增長(zhǎng)的重耍支撐，金融業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅會(huì)成為進(jìn)一步推動(dòng)我國(guó)金融業(yè)發(fā)展以及金融業(yè)稅收長(zhǎng)期增長(zhǎng)的重要?jiǎng)恿?。近幾年中?guó)企業(yè)所得稅收入的較快增長(zhǎng)得益于金融業(yè)的貢獻(xiàn)。屮國(guó)未來(lái)稅制改革要重點(diǎn)關(guān)注金融稅制改革。2、從金融發(fā)展角度看，大力發(fā)展金融業(yè)，建設(shè)成為金融強(qiáng)國(guó)是一國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段后的必然選擇，金融