盤點(diǎn)典型案例剖析偷稅手法

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1、盤點(diǎn)典型案例剖析偷稅手法2004-2-86:16:22本站據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計(jì)，門金稅匸程開通以來，偽造、虛開增值稅專用發(fā)票涉稅犯罪行為得到了較好控制，發(fā)案率與前兒年相比有明顯的卜?降。但也有資料顯示，為前違法犯罪分了開始采取其他手法偷逃國家稅款，其花樣不斷翻新，手法多種多樣。前不久，記者在福建省國稅局稽查局采訪時(shí)，該局的工作人員把他們在公年查辦的幾個(gè)頗具典型性的案子做了一番盤點(diǎn)。會(huì)計(jì)失真做假賬制造虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)憑證，少列收入，多列支出福州市國稅局稽查局去年破獲-起某鞋帽服裝廠“惡意”取得虛開增值稅&用發(fā)票案，該企業(yè)通過編造假賬，虛設(shè)賬面借款，企圖掩蓋虛開增值稅專用發(fā)票的犯罪事實(shí)。2003年

2、初，福州市國稅局稽查局在檢査屮發(fā)現(xiàn)福州倉山某鞋帽服裝廠涉嫌了2001年6月至7月収得兩份虛開的增值稅專用發(fā)票。通過深入調(diào)查，初步查清該廠系一?家村辦集體企業(yè)，主要生產(chǎn)沙灘鞋供外貿(mào)出口，該廠于2001年3月至11月間共取得21份有虛開嫌疑的增值稅專用發(fā)票，涉案金額100多萬元。這些發(fā)票所載業(yè)務(wù)均采用現(xiàn)金結(jié)算，在短短的幾個(gè)月內(nèi)以現(xiàn)金方式付清100多力元貨款，而該企業(yè)注冊資金僅為30力元，企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況與經(jīng)營規(guī)模不相符，且以現(xiàn)金方式支付巨額貨款也違反了會(huì)計(jì)制度規(guī)定。從該金業(yè)収得21份發(fā)票票血上的“貨物”名稱來看，內(nèi)容基本包括了牛產(chǎn)沙灘鞋的所有原材料以及輔助材料等，但購貨單位只集中在兩家：從

3、發(fā)票的票面金額、號碼來看，每一張發(fā)票價(jià)稅合計(jì)金額都在4萬元至5萬元Z間（因?yàn)?萬元以上的進(jìn)貨，稅務(wù)機(jī)關(guān)要發(fā)協(xié)杳函調(diào)杳），號碼人部分也部是連號。最示檢杏人員通過依法對企業(yè)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員進(jìn)行詢問，并從資金往來屮找到突破口，杳出該金業(yè)編造假賬，虛設(shè)賬面借款300萬元。在大量的證據(jù)血前，當(dāng)事人潘某承認(rèn)了自□.以發(fā)票注明的價(jià)稅金額3%作為手續(xù)費(fèi),叫他人為門己虛開21份增值稅&用發(fā)票的事實(shí)?？谇按税竻[在進(jìn)?步審理小，該企業(yè)主要經(jīng)營者已被公安機(jī)關(guān)刑拘。鉆信息化空子利用網(wǎng)絡(luò)、電子軟件加密等技術(shù)隱匿收入，企業(yè)財(cái)務(wù)的各種憑證、報(bào)表都以電了憑證的形式出現(xiàn)和傳遞，利丿IJ網(wǎng)絡(luò)或財(cái)務(wù)軟件加密等技術(shù)記載其經(jīng)營活

4、動(dòng)和交易信息，做假賬或賬外經(jīng)營公年年中，根據(jù)群眾舉報(bào)，莆田市國稅稽査局依法對莆田市某公司2002年度的經(jīng)營納稅情況進(jìn)行專案檢查。當(dāng)檢查人員按照法定程序調(diào)取公司紙質(zhì)的賬簿憑證后，耍求該公司負(fù)責(zé)人打開計(jì)算機(jī)并輸出相關(guān)數(shù)據(jù)，但公司負(fù)責(zé)人稱會(huì)計(jì)己請假多口暫時(shí)聯(lián)系不到,電腦的密碼由會(huì)計(jì)專人負(fù)責(zé)，且公司剛成立不久，電腦上也無與經(jīng)營有關(guān)的數(shù)據(jù)。檢查人員木著高度負(fù)責(zé)的態(tài)度，請來『局里的計(jì)算機(jī)專業(yè)人員，運(yùn)用專業(yè)技術(shù)手段進(jìn)行解密。經(jīng)過將近2個(gè)小時(shí)的努力，技術(shù)人員終于破獲了開機(jī)密碼，并在口帶的便攜機(jī)上安裝了企業(yè)的應(yīng)丿IJ軟件，把企業(yè)的管理數(shù)據(jù)備份導(dǎo)入到便攜機(jī)，收繳軟件加密碼，同時(shí)收集企業(yè)備份電腦數(shù)據(jù)的磁盤等

5、資料并進(jìn)行了拷貝?；氐交榫趾?，技術(shù)人員馬上運(yùn)行安裝在便攜機(jī)上的企業(yè)應(yīng)用軟件，提取出企業(yè)銷售收入、材料采購、進(jìn)出倉、供銷商等與經(jīng)營納稅有關(guān)的資料，計(jì)算出企業(yè)各刀的銷售收入。檢查人員將企業(yè)紙質(zhì)賬簿上列示的銷售收入打技術(shù)人員獲取的數(shù)據(jù)逐筆進(jìn)行核對,發(fā)現(xiàn)電腦顯示的銷代收入額人于企業(yè)紙質(zhì)賬簿體現(xiàn)的銷竹收入。經(jīng)過檢杳人員進(jìn)?步調(diào)杳取證，核實(shí)金業(yè)紙質(zhì)賬簿憑證上少申報(bào)銷售收入達(dá)84611582元，該局依法對該公司的偷稅行為作岀補(bǔ)稅14383969元的處理決定及罰款14383969元的處罰決定。以假當(dāng)真，以少抵多一一利用虛假運(yùn)輸發(fā)票進(jìn)行抵扣2003年4月1H,福建省龍巖市小級人民法院以偷稅罪依法判處漳

6、平市某煤炭公司法定代表人張某無期徒刑，剝奪政治權(quán)利終身，并判處該公司罰金人民幣50萬元。該公司的案發(fā)源自群眾舉報(bào)。根據(jù)漳平市國稅局稽查局對漳平市某煤炭公司1997年至2000年的經(jīng)營納稅情況所進(jìn)行的檢查,人們可以看到，自1997年1月至2001年6月,該公』的煤炭要銷往溯市某國有金業(yè)。結(jié)算方式均為工票結(jié)算，即增值稅專用發(fā)票、福建省道路運(yùn)輸整乍雪用發(fā)票和鐵路運(yùn)輸發(fā)票。該公司通過開具假的“福建省道路運(yùn)輸整車專用發(fā)票”等手段隱匿銷售收入，n在結(jié)算時(shí)，只把增值稅貨款這一部分記入公司的財(cái)務(wù)賬冃，其余一?種發(fā)票均在賬外經(jīng)營，其冃的就是為了偷稅。最終稅務(wù)機(jī)關(guān)確定該公訶共從犯罪分/手中非法購買使用偽造

7、的“福建省道路運(yùn)輸整車專用發(fā)票”3097份，其中假票3079份，涉案金額高達(dá)25196萬元，偷稅980萬元。個(gè)體私營企業(yè)不做賬，以收款收據(jù)代替發(fā)票，不如實(shí)中報(bào)應(yīng)稅收入2003年11月，安溪國稅局稍查局根據(jù)群眾舉報(bào)，查獲從事開采銷售石灰石的業(yè)戶口某和安溪城廂龍禹水暖設(shè)備廠兩起定額戶偷稅案。這兩業(yè)戶已開業(yè)經(jīng)營多年，只按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額納稅，対超過定額部分未申報(bào)納稅，且數(shù)額較大，已觸犯刑法。經(jīng)檢查共追繳增值稅7437萬元，滯納金1291萬元，罰款4