第八章 財務(wù)會計報告

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1、第八章財務(wù)會計報告第一節(jié)財務(wù)會計報告概述第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié)利潤表第一節(jié)財務(wù)會計報告概述一、財務(wù)會計報告的概念財務(wù)會計報告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。財務(wù)狀況資產(chǎn)負(fù)債表經(jīng)營成果利潤表（損益表）現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表二、企業(yè)財務(wù)會計報告的構(gòu)成1.企業(yè)財務(wù)會計報告分年度和中期財務(wù)報告。中期財務(wù)報告是指以中期為基礎(chǔ)編制的財務(wù)報告，中期是指短于一個完整的會計年度的報告期間。半年度、季度和月度財務(wù)會計報告統(tǒng)稱為中期財務(wù)會計報告。2.財務(wù)會計報告包括會計報表及其附注

2、和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)會計報告中披露的相關(guān)信息的資料。一套完整的財務(wù)報告至少應(yīng)當(dāng)括“四表一注”，即資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表以及附注。中期財務(wù)報告至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注。3.會計報表是財務(wù)會計報告的主要組成部分，其中又包括三張基本會計報表：（1）資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的靜態(tài)報表；（2）利潤表是反映企業(yè)在一定期間經(jīng)營成果的動態(tài)報表；（3）現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入和流出情況（現(xiàn)金流量情況）的動態(tài)報表。4.各期間財務(wù)會計報告編制的

3、時間要求和基本內(nèi)容是：根據(jù)我國《小企業(yè)會計制度》規(guī)定，小企業(yè)的年度財務(wù)會計報告包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和會計報表附注，小企業(yè)可以根據(jù)需要選擇是否編制現(xiàn)金流量表。我國《財務(wù)會計報告條例》規(guī)定，年度結(jié)賬日為公歷年度每年的12月31日；半年度、季度、月度結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。三、財務(wù)會計報告的編制要求編制的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)真實(shí)可靠、全面完整、編報及時、便于理解，符合國家統(tǒng)一的會計制度和會計準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定。其基本要求如下：1.真實(shí)可靠：會計報表各項目的數(shù)據(jù)必須建立在真實(shí)可靠的基礎(chǔ)之上。2.全面

4、完整3.編報及時　4.便于理解我國《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》規(guī)定，企業(yè)對外提供的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：企業(yè)名稱、企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報表所屬年度或者月份、報出日期，并由企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)由總會計師簽名并蓋章。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和意義（一）資產(chǎn)負(fù)債表的概念1.定義資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期（如月末、季末、年末等）財務(wù)狀況的會計報表。2.依據(jù)資產(chǎn)負(fù)

5、債表是根據(jù)“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”這一會計等式，依照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序，將企業(yè)在一定日期的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項目進(jìn)行適當(dāng)分類、匯總、排列后編制而成的。3.反映的主要內(nèi)容（1）資產(chǎn)資產(chǎn)是由過去交易、事項形成并由企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。資產(chǎn)按照流動性由大到小的順序排列，分為流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)列示。①流動資產(chǎn)是指可以在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。通常包括：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、存貨、一年內(nèi)到期的

6、非流動資產(chǎn)等。②非流動資產(chǎn)項目通常包括：長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)及其他非流動資產(chǎn)等。（2）負(fù)債負(fù)債是企業(yè)在某一特定日期企業(yè)所承擔(dān)的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。負(fù)債按到期日由近到遠(yuǎn)一般分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。①流動負(fù)債是指將在一年（含一年）或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。流動負(fù)債項目包括：短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債和其他流動負(fù)債等。②長期負(fù)債是指償還期在一年以上或者超過一年的一

7、個營業(yè)周期以上的負(fù)債。長期負(fù)債項目包括：長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、專項應(yīng)付款、遞延所得稅負(fù)債和其他非流動負(fù)債等。（3）所有者權(quán)益所有者權(quán)益反映企業(yè)在某一特定日期股東（投資者）擁有的凈資產(chǎn)的總額，它一般按照實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤分項列示。（二）資產(chǎn)負(fù)債表的意義1.資產(chǎn)負(fù)債表可以反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的全貌。2.通過對資產(chǎn)負(fù)債表項目金額及其相關(guān)比率的分析，可以幫助報表使用者全面了解企業(yè)的資產(chǎn)狀況、盈利能力，分析企業(yè)的債務(wù)償還能力，從而為未來的經(jīng)濟(jì)決策提供信息。例如，通過資產(chǎn)

8、負(fù)債表可以計算流動比率、速動比率，以了解企業(yè)的短期償債能力；又如，通過資產(chǎn)負(fù)債表可以計算資產(chǎn)負(fù)債率，以了解企業(yè)償付到期長期債務(wù)的能力。二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式（根據(jù)余額填列）1.資產(chǎn)負(fù)債表由表頭、表身和表尾等部分組成。表頭部分應(yīng)列明報表名稱、編表單位名稱、編制日期和金額計量單位；表身部分反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的內(nèi)容；表尾部分為補(bǔ)充說明。其中，表身部分是資產(chǎn)負(fù)債表的主體和核心。2.資產(chǎn)負(fù)