《審計(jì)原理與實(shí)務(wù)》教案07審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程

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1、淄博職業(yè)學(xué)院《審計(jì)實(shí)務(wù)》課單元教學(xué)設(shè)計(jì)方案教師：序號(hào)：07授課時(shí)間授課班級(jí)上課地點(diǎn)教學(xué)單元名稱(chēng)項(xiàng)目二審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)模塊一審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程課時(shí)2教學(xué)目標(biāo)專(zhuān)業(yè)能力掌握認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)的關(guān)系方法能力能通過(guò)各種媒體資源查找所需信息社會(huì)能力（1）具有較強(qiáng)的口頭與書(shū)面表達(dá)能力、人際溝通能力（2）能與審計(jì)客戶、工商、銀行、其他中介服務(wù)等單位建立良好、持久的關(guān)系目標(biāo)群體會(huì)計(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的高職二年級(jí)學(xué)生教學(xué)環(huán)境多媒體教室教學(xué)方法案例教學(xué)、啟發(fā)式教學(xué)、多媒體授課、師生互動(dòng)、合作學(xué)習(xí)時(shí)間安排教學(xué)過(guò)程設(shè)計(jì)學(xué)前組織考勤、填寫(xiě)教學(xué)日志，調(diào)節(jié)課堂氣氛，調(diào)動(dòng)學(xué)生

2、主動(dòng)參與課堂，創(chuàng)造和諧活潑課堂，做好接受新知識(shí)的準(zhǔn)備工作。教師講述（2分鐘）課程綜述：（1）課程性質(zhì)、地位（2）課程作用（3）課程主要內(nèi)容（4）學(xué)習(xí)要求（5）學(xué)習(xí)方法提問(wèn)啟發(fā)（3分鐘）（1）什么是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)？（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源、形成和發(fā)展模塊一審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程案例導(dǎo)入（5分鐘）2013年1月5口，在排除了對(duì)職業(yè)道德基本原則和獨(dú)立性的不利影響后，中和天成會(huì)計(jì)師事務(wù)所奧科公司審計(jì)項(xiàng)目組進(jìn)行了審計(jì)工作分工。項(xiàng)目合伙人馮天海具體負(fù)責(zé)實(shí)施該項(xiàng)目，項(xiàng)目組成員包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師李澤方、王曉慧、朱國(guó)棟和審計(jì)助理李英祥等。李英祥主動(dòng)找到李澤

3、方，詢問(wèn)自己將要負(fù)擔(dān)的工作，表示為做好工作打算先復(fù)習(xí)一下將要用到的審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，李澤方對(duì)他這種主動(dòng)學(xué)習(xí)的態(tài)度表示非常贊賞，告訴李英祥將會(huì)帶領(lǐng)他到現(xiàn)場(chǎng)收集審計(jì)證據(jù)，請(qǐng)他復(fù)習(xí)一下涉及管理層認(rèn)定的相關(guān)知識(shí),熟悉整個(gè)審計(jì)過(guò)程。一、審計(jì)目標(biāo)的含義和類(lèi)型審計(jì)目標(biāo)，是指在一定歷史環(huán)境下，審計(jì)人員通過(guò)審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)所期望達(dá)到的境地或最終結(jié)果。在注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作中，審計(jì)目標(biāo)包括財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總目標(biāo)（總體審計(jì)目標(biāo)）和與各類(lèi)交易、賬戶余額和披露相關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo)兩類(lèi)。教師講授（10分鐘）審計(jì)目標(biāo)時(shí)1'可市計(jì)報(bào)告對(duì)象審計(jì)目的審計(jì)對(duì)象審計(jì)方法備注英國(guó)詳

4、細(xì)審計(jì)1721年一19世紀(jì)末股東查錯(cuò)防弊憑證、賬簿詳細(xì)審計(jì)1721—1843年為任意審計(jì)階段美國(guó)資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)20世紀(jì)初—30年代股東、債權(quán)人償債能力、信用狀況資產(chǎn)負(fù)債表主要賬戶抽査、判斷抽樣金融資本對(duì)企業(yè)的滲透利潤(rùn)表審計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)20世紀(jì)三、四十年代至今現(xiàn)實(shí)與潛在的利益相關(guān)者發(fā)表公允審計(jì)意見(jiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)廣泛采用抽樣審計(jì)并開(kāi)始實(shí)施審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)危機(jī)導(dǎo)致對(duì)盈利、公允性的關(guān)注二、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總目標(biāo)與執(zhí)行審計(jì)工作的前提（二）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總目標(biāo)（總體審計(jì)目標(biāo)）執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體審計(jì)目標(biāo)是：（1）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是

5、否不存在由于舞一弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)；（2）按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總目標(biāo)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作發(fā)揮著導(dǎo)向作用，它界定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍，直接影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范I韋I,決定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。（三）執(zhí)行審計(jì)工作的前提教師講授（10分鐘）執(zhí)行審計(jì)工作的前提，是指管理層和治理層認(rèn)可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的下列責(zé)任，這些責(zé)任構(gòu)成注冊(cè)

6、會(huì)汁師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)?工作的基礎(chǔ)：（1）按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映（如適用）；（2）設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在rh于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；（3）向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件，包括：①允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息（如記錄、文件和其他事項(xiàng)）；②向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)所需的英他信息；③允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。（四）管理層和治理層的責(zé)任管理層和治理層理應(yīng)對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)完全責(zé)任。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不能

7、減輕被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任。盡管在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能向管理層和治理層提出調(diào)整建議，甚至在不違反獨(dú)立性的前提下為管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表提供協(xié)助，但管理層仍然對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)責(zé)任，并通過(guò)簽署財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)這一責(zé)任。（五）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為獨(dú)立的笫三方，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，有利于提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴(lài)程度。為履行這職責(zé)，注冊(cè)會(huì)計(jì)?師應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)職業(yè)道徳要求，按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并根據(jù)獲取的審計(jì)證據(jù)得出合理的審計(jì)結(jié)論，發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶?/p>

8、計(jì)意見(jiàn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)簽署審計(jì)報(bào)告確認(rèn)其責(zé)任。（六）執(zhí)行審計(jì)工作的基本要求1.審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)審計(jì)準(zhǔn)則是注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)必須遵循的行為規(guī)范，是審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論，出具審計(jì)報(bào)告的專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。2.