會(huì)計(jì)基礎(chǔ)----田月沖刺班講義2

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1、第二部分第七至九章講解後時(shí)現(xiàn)金銀行存款實(shí)物資產(chǎn)令決飲項(xiàng)審批前審批后會(huì)計(jì)基礎(chǔ)參計(jì)檔案保借(7-9)上>查閱和復(fù)制財(cái)務(wù)第七章財(cái)產(chǎn)清查第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的概述考點(diǎn)1：財(cái)產(chǎn)清查是指通過對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項(xiàng)的盤點(diǎn)或核對(duì)，確定其實(shí)存數(shù)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法。考點(diǎn)2：按財(cái)產(chǎn)清查的范圍分為金面清查和局部清查1.全面清查。全面清查是指對(duì)屬于本單位或存放在本單位的所有財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金和各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)進(jìn)行全面的盤點(diǎn)與核對(duì)。。全面清查的情況：應(yīng)在每一會(huì)計(jì)年度終了時(shí)才進(jìn)行全面清杳；或在企業(yè)撤銷、合并、遷移、改變隸屬關(guān)系、企業(yè)改制、開展清產(chǎn)核資、

2、中外合資、國內(nèi)聯(lián)營;或在金業(yè)主要負(fù)責(zé)人調(diào)離等特殊情況下,也需要進(jìn)行全而清查。2.局部清查。局部清杳是指根據(jù)管理工作的需要，對(duì)部分財(cái)產(chǎn)物資和結(jié)算往來所進(jìn)行的清杳。相對(duì)全面清查而言，局部清查的范圍小，涉及的財(cái)產(chǎn)物資和人數(shù)都比較少，可根據(jù)需要靈活進(jìn)行。色現(xiàn)金應(yīng)每H清點(diǎn)一?次◎銀行存款每月至少同銀行核對(duì)一次O債權(quán)債務(wù)每年至少核對(duì)一至兩次各項(xiàng)存貨應(yīng)有計(jì)劃、有重點(diǎn)地抽查,貴重物品每力清查一次等?？键c(diǎn)3：按照財(cái)產(chǎn)清查的時(shí)間分為定期淸杳和不疋期淸杳1?定期清查。它是指根據(jù)事先計(jì)劃或管理制度規(guī)定的時(shí)間安排對(duì)財(cái)產(chǎn)所進(jìn)行的清查。這種清查的范圍不定，可以是全

3、僑清查，

4、也可以是局部清查。定期清查一般在年末、半年末、季末或刀末結(jié)賬時(shí)進(jìn)行。2?不定期清查。它是指事先沒有安排計(jì)劃，而是根據(jù)需要對(duì)財(cái)產(chǎn)物資所進(jìn)行的臨時(shí)性清查。其清査的范圍?般是局部清查。如更換財(cái)產(chǎn)物資和現(xiàn)金的保管責(zé)任人對(duì)萇保管的財(cái)產(chǎn)物資所進(jìn)行的清查；發(fā)生非常災(zāi)害和總外損失時(shí)對(duì)受災(zāi)損失的財(cái)產(chǎn)所進(jìn)行的清杳等。另外，按其財(cái)產(chǎn)清查的主體,還可分為財(cái)產(chǎn)物資責(zé)任人的自查和專門清查小組的專查。金業(yè)在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前，應(yīng)為全而清查財(cái)產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)。各單位應(yīng)當(dāng)定期將會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料相互核對(duì)，保證會(huì)計(jì)賬簿記錄與款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額相符。考點(diǎn)4：財(cái)產(chǎn)清査的意

5、義1?通過財(cái)產(chǎn)清查，可以保證賬實(shí)相符，提高會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性。2.通過財(cái)產(chǎn)清查，可以查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的保管情況是否良好，改善管理，切實(shí)保障各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。3.通過財(cái)產(chǎn)清杏，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效果?？键c(diǎn)5：財(cái)產(chǎn)清查的一般程序需耍特別指出的是，現(xiàn)代意義上的財(cái)產(chǎn)清查，不僅包括資產(chǎn)實(shí)存數(shù)雖:和質(zhì)量的檢查，還應(yīng)包括資產(chǎn)價(jià)值量的測(cè)定，并關(guān)注資產(chǎn)是否發(fā)生減值情況。第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清査的方法考點(diǎn)6：庫存現(xiàn)金的清查。出納員必須在場，在清查過程中不能用白條抵庫，也就是不能用不具有法律效力的借條、收據(jù)等抵充庫存現(xiàn)金。填制“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”，兼有盤存單和實(shí)存賬

6、存對(duì)比表的作用，是證明現(xiàn)金實(shí)有數(shù)額的重要原始憑證，也是套明賬實(shí)不符原因和據(jù)以調(diào)整賬簿記錄的重要依據(jù)?！艾F(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”應(yīng)由盤點(diǎn)人和出納員共同簽章方能生效?？键c(diǎn)7：銀行采用與銀行核對(duì)賬目的方法進(jìn)行清查。其他貨幣資金與銀行的清查基本相同?？键c(diǎn)8：實(shí)際工作中,存款單位的銀行存款日記賬的余額與對(duì)賬單的余額往往不一致。這種不一致的原因，一是由于存款單位與開戶行雙方或其屮某一方記賬有錯(cuò)謀；二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。所謂未達(dá)賬項(xiàng)是指由于存款單位與銀行之間對(duì)于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，山于収得憑證的時(shí)間不同，導(dǎo)致記賬時(shí)間不一致，而發(fā)生的一方已取得結(jié)算憑證而登記入賬，但另一方由于尚耒

7、取得結(jié)算憑證而尚耒入賬的款項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況：1、企業(yè)已收，銀行未收款2、企業(yè)已付、銀行未付款3、銀行已收、企業(yè)未收款4、銀行已付，企業(yè)未付款?？键c(diǎn)9：掌握銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制?？键c(diǎn)10：經(jīng)過銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整后的左右兩方存款余額已經(jīng)消除了未達(dá)賬項(xiàng)的影響。經(jīng)該表調(diào)節(jié)后，若雙方賬日沒有差錯(cuò)，他們應(yīng)該相符，且其金額表示企業(yè)吋動(dòng)川的銀行心款實(shí)仃數(shù),若不符，則表示木單位及開戶銀行的一方或雙方存在記賬錯(cuò)課，應(yīng)進(jìn)一步杏明原因，采用正確的方法進(jìn)行更正。編制銀行存款余額調(diào)肖農(nóng)的口的是為了消除未達(dá)賬項(xiàng)的影響，核對(duì)銀行存款賬口有無錯(cuò)誤。該表木身并非原始

8、憑證，不能根據(jù)該表在銀行存款口記上登記，而要等到銀行轉(zhuǎn)來冇關(guān)原始憑證后再按記賬程序登記入賬?？键c(diǎn)11：實(shí)物資產(chǎn)清查方法：1.實(shí)地盤點(diǎn)法在財(cái)產(chǎn)物資存放現(xiàn)場逐一清點(diǎn)數(shù)量或用計(jì)量儀器確定其實(shí)存數(shù)的一種方法。適用范圍：大多數(shù)財(cái)產(chǎn)物資的清查。2.技術(shù)推算法適用于煤炭、砂石等人宗物資的清杏?？键c(diǎn)12：往來款項(xiàng)的清查一般采用發(fā)函詢證的方法進(jìn)行核對(duì)。往來款項(xiàng)清查結(jié)束后，應(yīng)將清杳結(jié)果編制“往來款項(xiàng)清杳結(jié)杲報(bào)告表”，不是原始憑證。第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理考點(diǎn)13：財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理（一）現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理1.庫存現(xiàn)金賬務(wù)處理盤盈批準(zhǔn)前：借：庫存現(xiàn)金貸：待處

9、理財(cái)產(chǎn)損溢查明原因后做處理借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款或應(yīng)付賬款營業(yè)外收入2.現(xiàn)金盤虧和毀損的賬務(wù)處理。盤虧批準(zhǔn)前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金