會(huì)計(jì)基礎(chǔ)課件5可以打雙面

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1、幻燈片1第五章會(huì)計(jì)賬?5.1會(huì)計(jì)賬簿概述?5.2會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則?5.3會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法?5.4對(duì)賬?5.5錯(cuò)賬更正方法?5.6結(jié)賬?5.7會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管幻燈片2第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述記錄在憑證上的分散的會(huì)計(jì)信息歸類整理住記賬簿幻燈片3?在企業(yè)的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)活動(dòng)屮，每發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要先根據(jù)原始憑證填制記帳憑證。記賬后，就可以在賬薄中全面S連續(xù)系統(tǒng)的反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),為管理提供全面S完整、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算資料。幻燈片4?一、會(huì)計(jì)賬簿的概念?會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式賬頁(yè)紐成的，以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。?設(shè)置利登記賬簿的重要意義在；

2、h?1、可以記載、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息?2、可以分類、匯總會(huì)計(jì)信息?3、可以檢査、校正會(huì)計(jì)信息?4、可以編報(bào)、輸出會(huì)計(jì)信息幻燈片5?二、會(huì)計(jì)賬簿與賬戶?（一）賬戶的概念?賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科冃設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。?（二）賬戶的基本結(jié)構(gòu)?賬戶的基本結(jié)構(gòu)內(nèi)容包括賬戶名稱、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期、所依據(jù)記賬憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、增減金額、余額等?；脽羝??（三）賬簿與賬戶的關(guān)系?賬簿和賬戶既有區(qū)別，乂有聯(lián)系。賬戶存在賬簿之屮，賬簿屮的每一張賬頁(yè)就是賬戶的存在形式和載體，沒(méi)有賬簿，賬戶就無(wú)法存在；賬簿序時(shí)、分類地記載經(jīng)

3、濟(jì)業(yè)務(wù)，是在個(gè)別賬戶中完成的。故賬簿只是一個(gè)外在形式，賬戶才是它的真實(shí)內(nèi)容。賬簿與賬戶的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系?；脽羝??三、會(huì)計(jì)賬簿的分類（重點(diǎn)）按用途分序時(shí)賬簿分類賬簿備杳賬簿按賬頁(yè)格式分網(wǎng)欄式賬簿三欄式賬簿多欄式賬簿數(shù)量金額式賬簿按外形特征分訂木賬活頁(yè)賬卡片賬幻燈片8?（一）按照其用途分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿?1、序時(shí)賬簿，亦稱口記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)間的先后順序逐LI逐筆進(jìn)行登記的賬簿?大多數(shù)單位一般只設(shè)庫(kù)存現(xiàn)金F1記賬和銀行存款F1記賬?2、分類賬簿通常稱分類賬，是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)要素的具體類別而設(shè)置分類賬戶進(jìn)行登記的賬簿。分類賬簿提供的核第信息是編制會(huì)計(jì)

4、報(bào)表的主要依據(jù)。按分類賬簿提供指標(biāo)的詳細(xì)程度不同，又分為總分類賬和明細(xì)分類賬兩種。按照總分類賬戶分幻燈片9?類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的是總分類賬簿，簡(jiǎn)稱總賬；按照明細(xì)分類賬戶分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的是明細(xì)分類賬簿，簡(jiǎn)稱明細(xì)賬。?3、備查賬簿簡(jiǎn)稱備查賬，是對(duì)某些在序吋賬簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記時(shí)使用的賬簿，主要冇租入固定資產(chǎn)登記簿，應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)登記簿。?備杏賬不是每個(gè)單位都要設(shè)置，可依據(jù)實(shí)際情況自行設(shè)置和登記。備杏賬的記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表的編制沒(méi)冇直接關(guān)系，因而是一種表外賬簿?；脽羝?0現(xiàn)金日記除科目編號(hào):101?旅科曰遜幸鞠側(cè)現(xiàn)金會(huì)計(jì)鵬20孵2月份嚴(yán)憑證摘

5、要月日字號(hào)±nn102跖就本日小廿預(yù)借差旅對(duì)翊目借方修方iw廿本月臺(tái)廿⑶）1〕幻燈片11總分類貳科目細(xì)號(hào)113總搟I目:應(yīng)收帳款劊棚耳2001年2刪加年nHH^轉(zhuǎn)S月上22惋恤1一借）ttw?；蛸J幻燈片12口吁cmcmI目帳細(xì)加行+AAMVFTV<11iilMT?炸

6、卜洛沂“畀&廠*卄和尸訥-I:）〕〕〕］幻燈片13?（二）按賬頁(yè)格式分類，可分為兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿?1、兩欄式賬簿是指只有借方和貸方兩個(gè)基本金額欄目的賬簿?2、三欄式賬簿是設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)基本欄目的賬簿。?注意：各種LI記賬、總分類賬以及資木、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬均可使用三欄式賬簿。?3、多欄式

7、賬簿是在賬簿的兩個(gè)基本欄日借方和貸方按需要分設(shè)若干專欄的賬簿。?收入、費(fèi)用明細(xì)賬一?般均采用這種格式的賬簿幻燈片14?4數(shù)駅金額式賬簿的借方、貸方和余額三個(gè)欄冃內(nèi)，都分設(shè)數(shù)屆、單價(jià)和金額三小欄,借以反映財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)物數(shù)量和價(jià)值量。?注意：原材料、庫(kù)存商品等明細(xì)賬一般都采用數(shù)量金額式賬簿。?P69表5-1、5-2X?（三）按外形特征，可分為訂本賬、活頁(yè)賬和卡片賬?1、訂本賬是啟用之前就已將賬頁(yè)裝訂在一起，并對(duì)賬頁(yè)進(jìn)行了連續(xù)編號(hào)的賬簿。幻燈片15?注意：在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，訂本式賬簿多用于現(xiàn)金H記賬、銀行存款FI記賬和總分類賬。?2、活頁(yè)式賬簿是在賬簿登記完畢Z前并不固定裝訂在一起，而是裝在活頁(yè)賬夾中。

8、當(dāng)賬簿登記完畢Z后（通常是一個(gè)會(huì)讓年度結(jié)束Z后），才將賬頁(yè)予以裝訂，加具封面，并給各賬頁(yè)連續(xù)編號(hào)。?注意：在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)屮，活頁(yè)式賬簿主要適用于各種明細(xì)分類賬?3、卡片式賬簿是將賬戶所需格式印刷在硬卡上?？ㄆ劫~簿也可以說(shuō)是一種活頁(yè)式賬簿。在我國(guó)，單位一般只對(duì)固定資產(chǎn)的核算采用卡片賬形式幻燈片16?補(bǔ)充理解：?訂本賬的賬頁(yè)序號(hào)和總數(shù)是固定的，不能增減，主要適用于總分類賬和庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬幻燈片