貨幣資金內(nèi)部控制問(wèn)題探究

《貨幣資金內(nèi)部控制問(wèn)題探究》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫(kù)。

1、貨幣資金內(nèi)部控制問(wèn)題探究摘要：貨幣資金的內(nèi)容包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，其業(yè)務(wù)范圍包括現(xiàn)金的收支以及各種形式的銀行往來(lái)結(jié)算。但正是這項(xiàng)看似簡(jiǎn)單、瑣碎的工作卻往往出現(xiàn)問(wèn)題。許多舞弊行為的發(fā)生都與貨幣資金控制不嚴(yán)有關(guān)，且發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)大多已成事實(shí)，難以完全挽回經(jīng)濟(jì)損失。因此，在整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，貨幣資金具有特殊的意義和重要性。關(guān)鍵詞：貨幣資金；內(nèi)部控制內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度及單位經(jīng)營(yíng)管理方針的貫徹質(zhì)量，避免和降低各種風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)管理效率，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。貨幣資金是單位

2、中流動(dòng)性最強(qiáng)的一種資產(chǎn)，是單位資產(chǎn)的重要組成部分，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。任何單位進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都必須持有一定數(shù)量的貨幣資金。貨幣資金的流動(dòng)性強(qiáng)，決定了貨幣資金管理的重要性和必要性。首先，建立良好的貨幣資金內(nèi)部控制制度；其次，貨幣資金的收支應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，并及時(shí)予以記錄，記錄報(bào)告要及時(shí)準(zhǔn)確，并妥善保管；最后，正確預(yù)測(cè)單位正常經(jīng)營(yíng)所需的貨幣資金收支情況，確保有適量的貨幣資金余額。一、明確貨幣資金內(nèi)部控制的目標(biāo)對(duì)貨幣資金的控制，最主要的目標(biāo)是保證貨幣資金的安全、完整。具體目標(biāo)是：1現(xiàn)金、銀行存款余額的真實(shí)準(zhǔn)確。現(xiàn)金、銀行存款是貨幣資金中最易出現(xiàn)問(wèn)題的環(huán)節(jié)。建立嚴(yán)格

3、的貨幣資金內(nèi)部控制制度，從崗位設(shè)置、人員配置、職責(zé)劃分、權(quán)限設(shè)置等方面進(jìn)行控制。2現(xiàn)金、銀行存款的正確使用?，F(xiàn)金、銀行存款是單位用途最廣泛的資產(chǎn)，所有的經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)都可能使用它。一方面要保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常進(jìn)行的現(xiàn)金、銀行存款余額量；一方面要對(duì)支出進(jìn)行嚴(yán)格控制，減少不必要的支出，防止挪用、侵占等現(xiàn)象的發(fā)生。3其他貨幣資金的安全完整。其他貨幣資金一般都有專門的用途，對(duì)其控制主要是按規(guī)定用途使用，及時(shí)收回多余款項(xiàng)。二、貨幣資金內(nèi)部控制的要點(diǎn)在明確貨幣資金控制的目標(biāo)的基礎(chǔ)上，要控制好貨幣資金，需明確貨幣資金內(nèi)部控制的要點(diǎn)。1建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，并確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督

4、。2建立嚴(yán)格的貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度。保證審批人在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批。3貨幣資金的收入、支出要有合理、合法完整的憑證,并嚴(yán)格按照“申請(qǐng)、審批、復(fù)核、支付”的程序辦理貨幣資金的支付業(yè)務(wù)，及時(shí)準(zhǔn)確入賬。4嚴(yán)格按照有關(guān)現(xiàn)金開支范圍的規(guī)定開支現(xiàn)金，杜絕坐支現(xiàn)金。5嚴(yán)格按照《銀行結(jié)算辦法》等規(guī)定，加強(qiáng)銀行賬戶管理。定期核對(duì)銀行賬戶，并及時(shí)編制余額調(diào)整表,庫(kù)存現(xiàn)金，做到賬實(shí)相符。7加強(qiáng)票據(jù)、印章、銀行預(yù)留印鑒的管理。8建立對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，加強(qiáng)對(duì)貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)。三、貨幣資金內(nèi)部控制存在的問(wèn)題1單位負(fù)責(zé)人對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制的重要性缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，認(rèn)為內(nèi)部控制制度制定的過(guò)于

5、嚴(yán)謹(jǐn)，不利于自己行使權(quán)力，或者對(duì)控制制度的建設(shè)以漠然態(tài)度處之，即使建立了嚴(yán)密的控制制度，在實(shí)際運(yùn)行時(shí)，經(jīng)常有違反規(guī)定的現(xiàn)象發(fā)生。2貨幣資金內(nèi)部控制制度不規(guī)范，內(nèi)部控制制度的制定流于形式，應(yīng)付外部檢查，制定的內(nèi)容與實(shí)際業(yè)務(wù)內(nèi)容不相符。3財(cái)務(wù)收支審批制度不規(guī)范，制定審批制度時(shí)，對(duì)審批人的審批權(quán)限規(guī)定以及審批程序的規(guī)定不明確，或者有越權(quán)審批現(xiàn)象發(fā)生。4票據(jù)、印章管理不嚴(yán)格，沒有制定票據(jù)、印章管理辦法，有的即使制定制度，也未按規(guī)定執(zhí)行。5監(jiān)督檢查不到位，沒有設(shè)立專門機(jī)構(gòu)或?qū)ｉT人員具體負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查，或者專門機(jī)構(gòu)和專門人員對(duì)存在的問(wèn)題不能做出客觀、公正的評(píng)價(jià)。四、完善貨幣資金內(nèi)部控制的措施1

6、提高單位負(fù)責(zé)人對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)(1)單位負(fù)責(zé)人應(yīng)認(rèn)識(shí)到貨幣資金內(nèi)部控制在保護(hù)單位資產(chǎn)安全性、完全性方面的重要性、必要性。(2)單位負(fù)責(zé)人應(yīng)不斷學(xué)習(xí)內(nèi)部控制的知識(shí)，推動(dòng)貨幣資金內(nèi)部控制制度的建設(shè)日趨完善。(3)單位負(fù)責(zé)人應(yīng)以身作則，帶頭嚴(yán)格執(zhí)行貨幣資金內(nèi)部控制制度，為其有效執(zhí)行提供保證。單位負(fù)責(zé)人要積極支持財(cái)務(wù)部門的工作，保護(hù)會(huì)計(jì)人員和其他相關(guān)人員的合法權(quán)益，保證依法執(zhí)行貨幣資金內(nèi)部控制制度。2建立健全的貨幣資金內(nèi)部控制制度健全的貨幣資金內(nèi)部控制制度是保證貨幣資金安全性、完整性的前提。單位應(yīng)根據(jù)《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理的需要，建立切實(shí)可行、

7、行之有效的貨幣資金內(nèi)部控制制度。3貨幣資金流程過(guò)程控制(1)把好貨幣資金支出關(guān)。單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)，便會(huì)有貨幣資金的流出，對(duì)其支出的控制要做到四審。一是審支付申請(qǐng)審查申請(qǐng)是否有理有據(jù)，支付申請(qǐng)必須是正規(guī)書面形式或者單位自己制定的其他形式，堅(jiān)持反對(duì)電話、口信、手條等形式；二是支付審批。審查審批程序、審批權(quán)限是否正確，手續(xù)是否完備；對(duì)越權(quán)審批的，要及時(shí)予以糾正，對(duì)審批手續(xù)不全的，責(zé)令其重新審批或補(bǔ)充審批，時(shí)審批心存疑慮的，及時(shí)與審批人取得聯(lián)系，核實(shí)審批事項(xiàng)；三是審支付復(fù)核。復(fù)核人要對(duì)貨幣資