關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制探析

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1、關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制探析摘要：本文就企業(yè)目前普遍存在的內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，提出加強(qiáng)和完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的初步探討。關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)監(jiān)督；內(nèi)部控制制度；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系既包括紀(jì)檢方面的監(jiān)督，也包含有財(cái)務(wù)、審計(jì)、工會等方面的監(jiān)督，財(cái)務(wù)監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部管理監(jiān)督工作的重要組成部分，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)是做好財(cái)務(wù)監(jiān)督的主要內(nèi)容。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是指企業(yè)為了有效的進(jìn)行經(jīng)營管理，而制定的相互聯(lián)系、相互制約、相互監(jiān)督的制度的總稱。一、建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的意義1、完善的內(nèi)部控制可以對企業(yè)內(nèi)部的任何部門、任何環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，對所發(fā)生的各類問題能及時(shí)反映、及時(shí)糾正，從而確保國家

2、方針政策和法規(guī)得到有效的執(zhí)行。2、完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制可以提供準(zhǔn)確真實(shí)的會計(jì)信息及其他各種管理信息，解決會計(jì)信息失真的問題，為管理者提供真實(shí)可靠的相關(guān)信息。內(nèi)部控制制度通過制定和執(zhí)行業(yè)務(wù)處理流程，科學(xué)地進(jìn)行職責(zé)分工，有效地防止信息收集、處理過程中犯錯(cuò)誤和弊端的發(fā)生，保證會計(jì)信息的正確性和可靠性。3、完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制可以保護(hù)國有資產(chǎn)的安全、完整。國有企業(yè)所管理和使用的國有資產(chǎn)金額都很大，但在內(nèi)控制度上不同程度存在著這樣那樣的缺陷，特別是在資金管理上，基礎(chǔ)較為薄弱。完善的內(nèi)部控制能夠科學(xué)有效的監(jiān)督和制約財(cái)產(chǎn)物資的采購、計(jì)量、驗(yàn)收、付款等各個(gè)環(huán)節(jié)，從而確保財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，并

3、有效的糾正各種損失浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生，防止國有資產(chǎn)流失。二、國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制存在的薄弱環(huán)節(jié)隨著企業(yè)組織機(jī)構(gòu)調(diào)整步伐的加快，聯(lián)合重組后企業(yè)的資產(chǎn)越來越多，業(yè)務(wù)流程越來越復(fù)雜。一些廠管轄的分廠不僅跨地區(qū)，甚至跨省份，客觀上既要求企業(yè)經(jīng)營者不斷提高經(jīng)營管理能力，更要求企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制、建立自我約束的管理機(jī)制，防范內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，目前，國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制存在的薄弱環(huán)節(jié)主要表現(xiàn)在：1、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的認(rèn)識還有等于進(jìn)一步提高。各級領(lǐng)導(dǎo)干部特別是主要領(lǐng)導(dǎo)干部要認(rèn)真履行職責(zé)，切實(shí)加強(qiáng)監(jiān)管，自覺接受監(jiān)督。各級領(lǐng)導(dǎo)干部特別是主要領(lǐng)導(dǎo)作為加強(qiáng)內(nèi)部管理監(jiān)督工作的組織者，又是被監(jiān)督的主

4、要對象。既要增強(qiáng)監(jiān)管意識，又要自覺接受監(jiān)督，這就要求各級領(lǐng)導(dǎo)必須擔(dān)負(fù)起雙重身份，履行好雙重責(zé)任。2、資金管理較為薄弱。國有企業(yè)是一個(gè)管理著巨額自有資金的行業(yè)，資金的安全是各企業(yè)必須高度重視的問題。目前，一些企業(yè)存在的資金支付審批程序不嚴(yán)，或授權(quán)不當(dāng)?shù)葐栴}，一些企業(yè)開的銀行帳戶過多，一方面不利于資金的集中管理和使用，降低了資金使用效率；另一方面也加大了金融風(fēng)險(xiǎn)。3、企業(yè)的全面預(yù)算才剛剛起步，難以對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性作用。目前國有企業(yè)的預(yù)算更多的是利潤預(yù)算，生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算方面做得不夠細(xì)致，對可能出現(xiàn)的情況也缺乏有預(yù)見性的考慮，還需要建立相應(yīng)的預(yù)算約束機(jī)制，逐步提高預(yù)算

5、水平。4、成本費(fèi)用控制有待加強(qiáng)。國有企業(yè)的費(fèi)用支出一般都很高，而這些費(fèi)用又是完全可以控制的費(fèi)用。另外，在大宗物資采購和工程建設(shè)上也沒有完全做到公開招標(biāo)，比價(jià)采購，還有相當(dāng)?shù)某杀窘档涂臻g。三、如何建立有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制按照財(cái)政部頒發(fā)的《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范基本規(guī)范》（試行）、《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范采購與付款》（試行）、《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范貨幣資金》（試行）等規(guī)范的要求，企業(yè)要著重建立以下財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制：1、建立內(nèi)部牽制制度，不相容崗位相互分離。辦理銷售、發(fā)貨、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門應(yīng)當(dāng)分設(shè)，不得由同一部門或個(gè)人辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的全過程。詢價(jià)、采購、付款人員分離；出納人員不得兼任收、支出、

6、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作等。審計(jì)、紀(jì)檢等部門應(yīng)不定期進(jìn)行檢查監(jiān)督。2、建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度。明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、現(xiàn)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人員的職責(zé)范圍和工作要求。3、加強(qiáng)銀行帳戶管理，及時(shí)與銀行進(jìn)行對帳。企業(yè)應(yīng)定期檢查、清理銀行帳戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)處理。企業(yè)應(yīng)指定專人（出納除外）定期核對銀行帳戶，每月至少一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款帳面余額與銀行對帳單余額相符。加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒管理，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。4、嚴(yán)格執(zhí)行比價(jià)采購和公開招投標(biāo)制度。實(shí)行公開招標(biāo)、比價(jià)采購，能使市場規(guī)律自然地發(fā)揮調(diào)

7、節(jié)作用，有效引導(dǎo)資源進(jìn)行合理配置，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的高效率和高效益，從而促進(jìn)企業(yè)及供應(yīng)廠商健康發(fā)展，提髙競爭能力，是對供需方都有利的“雙贏”的采購方式。5、嚴(yán)肅預(yù)算約束機(jī)制，嚴(yán)格控制無預(yù)算的資金開支。國有企業(yè)預(yù)算管理目前還處于起步階段，很多預(yù)算還屬于軟預(yù)算，沒有得到嚴(yán)格執(zhí)行。只6、嚴(yán)格控制對外投資，杜絕對外擔(dān)保。國有企業(yè)目前銀多損失是由于對外擔(dān)保產(chǎn)生的，很多潛在虧損是由于以前盲目投資所形成的，只有真正把主要精力放到主業(yè)上來，杜絕盲目投資，杜絕對外擔(dān)保，保證國有資產(chǎn)安全完整。做好企業(yè)內(nèi)部控制制度，是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管，提高效率的重要一