淺談財政監(jiān)督與審計監(jiān)督的關(guān)系

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1、淺談財政監(jiān)督與審計監(jiān)督的關(guān)系【摘要】財政監(jiān)督是指財政機關(guān)對行政機關(guān)、企事業(yè)單位及其他組織執(zhí)行財稅法律法規(guī)和政策情況，以及對涉及財政收支、會計資料和國有資本金管理等事項依法進行的監(jiān)督檢查活動；審計監(jiān)督就是國家審計機關(guān)根據(jù)國家法律法規(guī)的規(guī)定、會計記錄等經(jīng)濟資料，審核和稽查被審計單位的財政財務(wù)收支活動、經(jīng)濟效益和財政法紀的遵守情況，作出客觀公正的評價，并提出審計報告，以維護國家財政經(jīng)濟秩序,促進廉政建設(shè)的專門活動?！娟P(guān)鍵詞】財政監(jiān)督審計監(jiān)督一、財政監(jiān)督和審計監(jiān)督聯(lián)系(1)執(zhí)法監(jiān)督的屬性基本相同，作為監(jiān)督的屬性一般可分為政府監(jiān)督和社會監(jiān)督，而財政監(jiān)

2、督和審計監(jiān)督都屬于政府監(jiān)督。也就是說，都是國家履行經(jīng)濟管理職能的重要休現(xiàn)，都是國家行為，從本質(zhì)上來說都是-?種經(jīng)濟管理活動。兩者的作用都是維護全局利益和社會公共需要；防范財政風(fēng)險；保證財稅政策的貫徹落實；整頓和規(guī)范市場經(jīng)濟秩序，促進廉政建設(shè)。充分發(fā)揮財政資金的有效使用和提高財政資金的使用效率。(1)執(zhí)法監(jiān)督的客體相同，無論是財政監(jiān)督還是審計監(jiān)督都是對政府所在地所轄區(qū)域的國家機關(guān)、企事業(yè)單位、社會團體及個體工商戶進行監(jiān)督。(2)執(zhí)法監(jiān)督的內(nèi)容相同，都是對各單位會計核算及財務(wù)狀況進行監(jiān)督。(3)部分執(zhí)法依據(jù)相同，由于財政監(jiān)督和審計監(jiān)督執(zhí)法監(jiān)督的

3、客體、內(nèi)容是相同的，因此許多執(zhí)法依據(jù)是交叉的,例如都執(zhí)行《財政違法行為處罰處分條例》。(4)執(zhí)法監(jiān)督的程序是基本相同的；一般來說，都需經(jīng)過發(fā)通知書、持證檢查、書寫工作底稿、出具檢查報告、有處罰要告知等法律程序。(5)對執(zhí)法人員的要求是相同的，無論是進行財政監(jiān)督的執(zhí)法人員，還是進行審計監(jiān)督的執(zhí)法人員都應(yīng)具備很高會計業(yè)務(wù)知識及執(zhí)法監(jiān)督檢查的能力，當(dāng)然還應(yīng)具備相當(dāng)高拒腐能力。這樣才能做好財政監(jiān)督或?qū)徲嫳O(jiān)督。二、財政監(jiān)督和審計監(jiān)督區(qū)別(1)監(jiān)督在部門中所處地位不同，從其職能來講，財政監(jiān)督是派生職能，而審計監(jiān)督是固有職能，從而使審計監(jiān)督在審計機關(guān)中處

4、于主導(dǎo)地位，而在財政部門中處于主導(dǎo)地位是分配。由于審計監(jiān)督同財政監(jiān)督在部門中所處地位不同，因此審計監(jiān)督比財政監(jiān)督具有較強的獨立性。(1)所產(chǎn)生的時間和持續(xù)程度不同，財政監(jiān)督產(chǎn)生于西周，西周設(shè)“宰夫”，置“小宰”下，干得就是財務(wù)監(jiān)督,并持續(xù)到今。審計監(jiān)督產(chǎn)生于宋朝，宋神宗年間，設(shè)“比部”獨立于財計部門之外，這就是最早的審計監(jiān)督，其間時斷時續(xù)。建國后一直到1983年就未設(shè)審計機關(guān)。(2)執(zhí)法監(jiān)督的屬性略有區(qū)別，二者雖都屬于政府監(jiān)督，而在《中華人民共和國會計法》中，財政監(jiān)督也被列入會計監(jiān)督當(dāng)中，而沒有將審計監(jiān)督作為會計監(jiān)督。(3)執(zhí)法所依據(jù)的母法

5、不同，財政監(jiān)督依據(jù)主體法是《中華人民共和國會計法》，審計監(jiān)督依據(jù)主體法是《中華人民共和國審計法》。另外，財政監(jiān)督中還要依據(jù)各項會計制度準則、會計基礎(chǔ)規(guī)范等。在實際工作中，我們經(jīng)常發(fā)現(xiàn),審計機關(guān)依據(jù)《中華人民共和國會計法》對被查單位進行處罰，顯然這種執(zhí)法行為是不合法的。(4)執(zhí)法的側(cè)重點不同，審計監(jiān)督是事后監(jiān)督，側(cè)重于經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，而財政監(jiān)督是事前、事中、事后三層次監(jiān)督，側(cè)重于經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生全過程，當(dāng)然更應(yīng)側(cè)重于事前、事中監(jiān)督，也就是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生前和發(fā)生中。(5)所要達到的結(jié)果不同，由于審計監(jiān)督是事后監(jiān)督,所查違紀事實已經(jīng)發(fā)生，所以審計監(jiān)督應(yīng)

6、注重管理，以杜絕同樣違紀事件再次發(fā)生，而財政監(jiān)督側(cè)重于事前、事中監(jiān)督,所以財政監(jiān)督應(yīng)注重服務(wù)，以便杜絕違紀事件的發(fā)生。因此,我們說，審計監(jiān)督是亡羊補牢，而財政監(jiān)督是未亡羊而先補牢。三、解決財政監(jiān)督和審計監(jiān)督的矛盾對策與建議通過以上對財政監(jiān)督和審計監(jiān)督關(guān)系的分析看出，財政監(jiān)督和審計監(jiān)督都是國民經(jīng)濟監(jiān)督同學(xué)的重要組成部分，二者既有聯(lián)系，又有區(qū)別。財政監(jiān)督是專業(yè)性監(jiān)督，而審計監(jiān)督是對財政監(jiān)督的再監(jiān)督。但從實踐來看，二者又有很多矛盾與沖突。主耍表現(xiàn)在：一是由于機構(gòu)設(shè)置方面的原因，財政與審計同為政府組成部門，而審計機關(guān)的經(jīng)費要由財政預(yù)算撥付。這在一定

7、程度上制約了審計監(jiān)督，使審計的獨立性受到影響；二是審計處理難。財政是政府的財政，預(yù)算執(zhí)行好壞是考核政府政績的主要方面，相當(dāng)一部分違規(guī)問題是政府行為，審計機關(guān)又在政府領(lǐng)導(dǎo)下，就使得對本級財政的審計如履薄冰。從而出現(xiàn)審計難、處理更難的現(xiàn)象。針對二者存在矛盾和沖突，筆者提出以下對策與建議：(1)加強財政機關(guān)內(nèi)部控制制度，注重評價內(nèi)部控制制度的有效性，發(fā)現(xiàn)問題后，要盡快提出整改建議和措施，以便使財政工作中不合法、不合理問題及時處理，堵塞漏洞。為實施財政審計奠定了良好的工作基礎(chǔ)。(2)進一步加強審計監(jiān)督的獨立性?？梢钥紤]將審計監(jiān)督隸屬于人大領(lǐng)導(dǎo)，使審

8、計機關(guān)在實施審計監(jiān)督時，減少很多的顧慮和阻力，使審計監(jiān)督更加有效。