風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)要求

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1、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)要求摘要：由于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化，內(nèi)部審計(jì)由傳統(tǒng)的內(nèi)部控制監(jiān)督審計(jì)逐漸轉(zhuǎn)變到了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的管理咨詢服務(wù)職能。開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)對(duì)加快內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)、關(guān)注行業(yè)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、獲取管理層支持與關(guān)注、合理配置審計(jì)資源和轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)人員觀念提出了要求。關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向；內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)資源中圖分類號(hào)：F239文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào):1001-828X(2013)05-0-01由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不一，在國(guó)外已經(jīng)實(shí)行的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，筆者如今在實(shí)踐工作中開始觸及。開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了

2、要求。一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展變化，企業(yè)規(guī)模的壯大、企業(yè)性質(zhì)的變化、經(jīng)營(yíng)管理的深化，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)越來越多，在各種各樣的政治環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、金融風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)中經(jīng)營(yíng)，風(fēng)險(xiǎn)管控極為重要。因此，企業(yè)管理層在現(xiàn)代公司治理理念下，經(jīng)營(yíng)決策時(shí)開始關(guān)注、聽取內(nèi)審人員所持意見。內(nèi)部審計(jì)人員由于職業(yè)要求，時(shí)刻關(guān)注各種政策法規(guī)，他們對(duì)于企業(yè)類型及所處行業(yè)所涉及的財(cái)政、稅收、法律等研讀比較精細(xì)。因此，企業(yè)管理層在決定企業(yè)重組、收購(gòu)等戰(zhàn)略時(shí)，往往會(huì)讓內(nèi)部審計(jì)部門提供意見或建議，以參考決策。隨著企業(yè)管理

3、層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理與監(jiān)控的注重，內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)和范圍有了變化，內(nèi)部審計(jì)職能也由傳統(tǒng)的內(nèi)部控制監(jiān)督審計(jì)逐漸轉(zhuǎn)變到了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的管理咨詢服務(wù)職能。二、內(nèi)部審計(jì)的概念根據(jù)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的最新定義：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)工作和咨詢活動(dòng)，它的目的是為實(shí)現(xiàn)增加價(jià)值，并提高組織的運(yùn)作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，提高它們的效率，從而幫助實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)［1］?！眱?nèi)部審計(jì)就是一種通過對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)進(jìn)行的審計(jì)活動(dòng)。從另一方面來說，內(nèi)

4、部審計(jì)主要是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)活動(dòng)。三、開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求1.加快內(nèi)部審計(jì)的隊(duì)伍建設(shè)目前內(nèi)部審計(jì)人員主要來源于兩類：一是財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)入，一是領(lǐng)導(dǎo)退休前的過渡。這兩類人員組成的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍是難以勝任風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作。前者無管理知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)，無法把握了解、分析判斷整個(gè)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的目標(biāo)和戰(zhàn)略；而后者雖有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，但知識(shí)落伍、觀念無法跟上經(jīng)濟(jì)發(fā)展。其他少數(shù)的內(nèi)部審計(jì)人員來自建筑專業(yè)、法律專業(yè),也大都欠缺經(jīng)營(yíng)管理方面知識(shí)，難以滿足企業(yè)發(fā)展中要求的風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域和管理領(lǐng)域決策咨詢需求。由此

5、開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)提出了要求，要加快內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，即盡快改變現(xiàn)有的人員結(jié)構(gòu)和知識(shí)結(jié)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)部門要根據(jù)所處企業(yè)類型和行業(yè)，逐步改善內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)結(jié)構(gòu)，引進(jìn)一些具備信息技術(shù)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、生產(chǎn)管理等知識(shí)的綜合素質(zhì)人員、專家，使隊(duì)伍各種專業(yè)結(jié)構(gòu)趨向合理。此外，也可以打破內(nèi)部審計(jì)人員專職化的慣性思維，建立兼職內(nèi)部審計(jì)人才儲(chǔ)備庫。根據(jù)審計(jì)任務(wù)和審計(jì)領(lǐng)域，打破企業(yè)部門、專業(yè)限制，按項(xiàng)目需要從兼職內(nèi)部審計(jì)人才儲(chǔ)備庫中選擇人員組成審計(jì)小組。2?關(guān)注行業(yè)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境內(nèi)部審計(jì)部門要關(guān)注所處行業(yè)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境，即關(guān)注

6、所在企業(yè)的類型與行業(yè)在整個(gè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的處境、氛圍O不同企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)是不同，不同行業(yè)要應(yīng)對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)也是不同。作為內(nèi)部審計(jì)人員要有大局觀，即將本企業(yè)處于全球（或全國(guó)）的一個(gè)大的經(jīng)濟(jì)范圍中，關(guān)注了解所在企業(yè)的類型、所處行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)狀況、所處的監(jiān)管環(huán)境（安全、環(huán)保等），明確所在企業(yè)的長(zhǎng)期戰(zhàn)略和短期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，利用信息技術(shù)分析所掌握的相關(guān)資料，分析評(píng)估企業(yè)內(nèi)部流程、控制環(huán)境、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)水平等，及時(shí)將結(jié)論和建議反饋并提交管理層以供決策參考O3.獲取管理層的支持與關(guān)注開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作要取得管理層的支持與關(guān)注，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)

7、導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作是否有效果決定于內(nèi)部審計(jì)部門在企業(yè)中是否有地位，是否取得管理層的認(rèn)可和支持。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直屬領(lǐng)導(dǎo)的層次越高，其獨(dú)立性越強(qiáng)，權(quán)威性越高,工作也就容易開展［2］。內(nèi)部審計(jì)人員在風(fēng)險(xiǎn)管理和控制中,在管理層認(rèn)可和支持下，通過提供咨詢、建議、協(xié)助配合、培訓(xùn)等多種形式可以幫助管理部門更好地利用政策、控制程序，防范風(fēng)險(xiǎn)，提高效益。4?合理配置審計(jì)資源實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)對(duì)審計(jì)資源的合理配置也有要求，如勝任的內(nèi)部審計(jì)人員、可用物資資源（審計(jì)軟件、信息資料、辦公環(huán)境等）。合理配置審計(jì)資源可以提髙效益。作為

8、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要有長(zhǎng)期規(guī)劃、短期計(jì)劃，才能合理安排審計(jì)資源，統(tǒng)籌安排、合理兼顧。根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略制定長(zhǎng)期規(guī)劃，合理進(jìn)行資源的預(yù)算與安排，更好調(diào)配爭(zhēng)取資源。短期計(jì)劃有利于資源有效利用，集中力量于重點(diǎn)領(lǐng)域以突顯效益。凡事預(yù)則立，合理配置審計(jì)資源，提升審計(jì)工作水平以突出審計(jì)效益，方可更好立足于企業(yè)中，才可做到"有為方可有位”。5.轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)人員觀念以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)更多著重于對(duì)決策層面上的戰(zhàn)略和目標(biāo)、對(duì)不同條件下的經(jīng)營(yíng)決策等確認(rèn)和咨詢服務(wù)。但是,當(dāng)