內控與風險管理

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1、內部控制與風險管理摘要：1、內部控制與風險管理的定義2、內部控制與風險管理的內在聯(lián)系3、目前企業(yè)面臨的主要風險4、面對主要風險企業(yè)應采取的內控措施風險是事件發(fā)生的不確定性。企業(yè)在經營活動中存在各種各樣的風險，在經營效益和風險并存的情況下，企業(yè)經營者如何作出正確抉擇,這是一個十分復雜的系統(tǒng)工程。首先，風險出現(xiàn)概率有大有小，風險后果有輕有重；其次，風險評估來源于財務數(shù)據，這些數(shù)據是否可靠；第三，經營效益預測是否合理等。這些都將成為直接影響風險決策后果的重要因素。除了客觀存在的不可控風險外，企業(yè)的大部分風險是可控的。企業(yè)通過加強內控制度建設，合理規(guī)范操作

2、流程，建立一個科學的風險控制體系，強化企業(yè)內部監(jiān)督，可以規(guī)避風險或把風險降低到企業(yè)可承受的程度。%1.內部控制與風險管理的定義企業(yè)內部控制是由企業(yè)董事會、管理層及其員工共同實施的、旨在合理保證實現(xiàn)以下基本目標的一系列控制活動：企業(yè)戰(zhàn)略；經營的效率和效果；財務報告及管理信息的真實、可靠和完整；資產的安全完整；遵循國家法律法規(guī)和有關監(jiān)管要求。它包括五個方面的組成要素：控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督。內部控制的目的是在合理的范圍內保證企業(yè)基本目標的實現(xiàn)。企業(yè)風險管理是一個過程，是由企業(yè)董事會、管理層以及其他人員共同實施的，應用于戰(zhàn)略制定及

3、企業(yè)各個層次的活動，旨在識別可能影響企業(yè)的各種潛在事件，并按照企業(yè)的風險偏好管理風險，為企業(yè)目標的實現(xiàn)提供合理的保證。風險源于行為和活動。而采取行動和活動必然有預期目標，但是，結果形成于將來,將來具有不確定性，因此風險是客觀存在的。任何經營企業(yè)所面臨的環(huán)境，都存在諸多的不確定因素。對于實現(xiàn)企業(yè)經營目標來說，國家政策、市場需求等外部環(huán)境因素無法改變，但通過對企業(yè)內部組織、人員、業(yè)務、財務等方面采取一定的控制方法、制定控制措施和程序，同樣能達到企業(yè)目標的實現(xiàn)。企業(yè)內部控制的根本作用就是防范風險，即從人、物與資金、信息等方面控制風險。二、內部控制與風險管

4、理的內在聯(lián)系內部控制或風險管理的根本作用都是維護投資者利益、保全企業(yè)資產，并創(chuàng)造新的價值。理論上說，企業(yè)內部控制是企業(yè)制度的組成部分，其目的就是保證會計信息的準確可靠，防止經營層操縱報表與欺詐，保護企業(yè)的財產安全，遵守法律以維護企業(yè)的名譽以及避免招致經濟損失等。企業(yè)風險管理則是在新的技術與市場條件下對內部控制的自然擴展。技術及市場條件的新進展，推動了內部控制走向風險管理。企業(yè)內部控制是企業(yè)風險管理的必要環(huán)節(jié)。內部控制的動力來自企業(yè)對風險的認識和管理，對于企業(yè)所面臨的大部分運營風險，內控系統(tǒng)是必要的、高效的和有效的風險管理方法，因此，滿足企業(yè)內控系統(tǒng)

5、的要求，也是企業(yè)風險管理體系應該達到的基本狀態(tài)。企業(yè)的大多數(shù)風險是暴露在業(yè)務流程中的，通過業(yè)務流程梳理與改造可以解決，這時的風險管理解決方案則落實到內部控制上。企業(yè)實際經營過程中，風險管理與內部控制是密不可分的。在規(guī)則制定或立法過程中，需要考慮的是范圍與管制的強度：范圍越大，管制的要求就會越弱。在企業(yè)內部的不同層次，風險管理與內部控制的主導性相對次序也可能不同，例如，從企業(yè)的戰(zhàn)略風險依次到經營風險、財務風險，最后到財務報告，風險管理與內部控制的相對重要性應該各有不同。在戰(zhàn)略風險方面，風險管理應該發(fā)揮主導作用，內部控制起到配合作用。這一角色逐步逆轉，

6、到財務報告層次，應該是內部控制發(fā)揮主導作用，風險管理起到配合作用。盡管風險管理與內部控制有內在的聯(lián)系，但現(xiàn)實中內部控制與風險管理還有不少的差距。典型的風險管理關注特定業(yè)務中與戰(zhàn)略選擇或經營決策相關的風險與收益比較。典型的內部控制是指會計控制、審計活動等，一般局限于財務相關部門。它們的共同點都是低水平、小范圍，只局限于少數(shù)職能部門，并沒有滲透或應用于企業(yè)管理過程和整個經營系統(tǒng)，因此，有時看上去風險管理與內部控制還是相互獨立的兩件事。隨著內部控制或風險管理的不斷完善和變得更加全面，它們之間必然相互交叉、融合，直至統(tǒng)一。%1.目前企業(yè)面臨的主要風險隨著經

7、濟全球化的不斷發(fā)展和我國經濟的快速增長，現(xiàn)代企業(yè)面臨的市場環(huán)境更加復雜，面臨的各種風險與日俱增。企業(yè)風險是無時不在，無處不在的，市場化程度越高，企業(yè)風險的表現(xiàn)和影響就越普遍。從企業(yè)風險因素的來源看，可以劃分為外部風險和內部風險。企業(yè)經營所處的外部環(huán)境中存在諸多變動因素，如國家法律、政策變動，市場供求關系變動，競爭對手實力和競爭策略變動，以及突發(fā)的天災人禍等等都可能對企業(yè)的行業(yè)地位、贏利能力和既定目標產生不利影響，這就構成了企業(yè)的外部風險。在企業(yè)內部管理中，人、財、物、技術等生產經營要素資源是否足夠及得到合理配置，業(yè)務流程、信息系統(tǒng)是否順暢并達到節(jié)約

8、成本、提高效率等既定的管理目標，管理人員的價值取向、崗位職責、激勵機制和團隊精神是否配合適應企業(yè)的發(fā)展目標等等，這些內部管