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《基于公司治理內(nèi)部審計探究》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。
1、基于公司治理內(nèi)部審計探究【摘要】本文了內(nèi)部審計在熟悉和實際運作中的誤區(qū),并就內(nèi)部審計和公司治理的關(guān)系以及公司治理中的內(nèi)部審計約束機制進行了論述，在此基礎(chǔ)上提出了完善與我國內(nèi)部審計的戰(zhàn)略對策?！娟P(guān)鍵詞】公司治理內(nèi)部審計審計委員會公司治理結(jié)構(gòu)中的審計約束機制由外部審計約束和內(nèi)部審計約束兩方面的組成。外部審計約束是指由民間審計機構(gòu)一師事務(wù)所進行的審計約束，而內(nèi)部審計約束是指由公司內(nèi)部設(shè)立的獨立審計機構(gòu)所實施的審計約束，內(nèi)部審計約束在公司制度安排中擔(dān)任內(nèi)部治理監(jiān)控的角色，它提供了對一個實體的董事會和治理當(dāng)局的公道保證，良好的內(nèi)部審計約束是實現(xiàn)公司治理目標(biāo)的
2、重要保證，在此，本文著重公司內(nèi)部審計約束。一、有關(guān)上市公司內(nèi)部審計的理解誤區(qū)針對我國上市公司內(nèi)部審計的定位、機制體制等，還存在很多熟悉和實際運作的誤區(qū)，主要體現(xiàn)在：（一）割裂內(nèi)部審計與公司治理的關(guān)系我國上市公司內(nèi)部審計面臨的題目是：內(nèi)部審計尚未與公司治理相結(jié)合，成為公司治理的有機部分。長期以來，人們過多地關(guān)注內(nèi)部審計的職能、范圍、的發(fā)展與變化，而忽視了內(nèi)部審計在公司治理中的地位與作用，導(dǎo)致公司治理與內(nèi)部審計關(guān)系的割裂。實際運作中存在的誤區(qū)主要表現(xiàn)在以下兩個方面：1?置內(nèi)部審計機構(gòu)與其他職能部分平行的地位，其獨立性、客觀性及權(quán)威性難以得到應(yīng)有的保證。
3、原因就在于將內(nèi)部審計視作一種治理活動，并未納進公司治理；2?內(nèi)部審計的主要職責(zé)還是“查錯防弊”，而不是對公司治理做出分析、評價和提出治理建議。治理審計尚未得到廣泛的開展。（二）重外部監(jiān)管，輕內(nèi)部控制對于上市公司籌資規(guī)模與盈利能力的失衡，信息表露的缺陷等等題目，人們往往過多地關(guān)注外部監(jiān)管，即將監(jiān)視的重心放在董事會和審計部分，卻忽視了內(nèi)部控制體系的建設(shè)。但由于受諸多條件的限制，外部監(jiān)管“越位”與懺位”大量存在，加之滯后性特點，上市公司外部監(jiān)管質(zhì)量不高；同時,上市公司缺失有效的內(nèi)部控制、尤其是忽視內(nèi)部審計監(jiān)視的作用，直接了上市公司的監(jiān)管效果，眾多案件的發(fā)
4、生都證實了這個事實。（三）混淆審計委員會與內(nèi)部審計的功能2002年1月證監(jiān)會頒布的我國第一部公司治理準(zhǔn)則一《上市公司治理準(zhǔn)則》中規(guī)定，上市公司董事會可以按照股東大會的有關(guān)決議，設(shè)立審計委員會等專門委員會，但該準(zhǔn)則卻并沒有涉及內(nèi)部控制（內(nèi)部審計）方面的內(nèi)容，使得該準(zhǔn)則自誕生之日起便帶有明顯的缺陷。同時，在《審計法》和2003年中國內(nèi)部審計協(xié)會制定的《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》中指出,審計委員會的職責(zé)之一是負(fù)責(zé)內(nèi)部審計與外部審計之間的溝通。但是對于審計委員會和內(nèi)部審計的關(guān)系并未進行明確界定。實際結(jié)果是，不少公司和職員不正確地將審計委員會定位于內(nèi)部審計，而忽視兩
5、者不同的隸屬關(guān)系和職責(zé)內(nèi)容。一般而言，審計委員會以及治理當(dāng)局、內(nèi)部審計和外部審計是完善公司治理的四大基石，也是監(jiān)控財務(wù)信息真實性的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。二、公司治理與內(nèi)部審計的關(guān)系關(guān)于公司治理與內(nèi)部審計的關(guān)系，王光遠(yuǎn)、宋常等多數(shù)國內(nèi)學(xué)者展開了研究且普遍以為，內(nèi)部審計是公司治理的一部分，并且內(nèi)部審計、內(nèi)部控制與公司治理之間存在互動關(guān)系（程新生、楊有紅、繆艷娟等）。正如內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的一部分又反過來評價內(nèi)部控制的有效性，內(nèi)部審計既是公司治理的一部分，同時又參與到治理有效性的審計之中。由此，基于公司治理而產(chǎn)生了諸如治理審計、戰(zhàn)略審計、風(fēng)險治理審計等新型的內(nèi)部審計
6、業(yè)務(wù)（李維安、時現(xiàn)、劉實、張偉等）。IIA因此夸大：“在很多方面，內(nèi)部審計是兩種主要的治理活動一監(jiān)視風(fēng)險和確保控制有效的一線行動者(frontline-player)，是公司治理中審計委員會的“線人’…內(nèi)部審計在公司治理中的作用包括監(jiān)視、評價和分析組織的風(fēng)險與各項控制；復(fù)核并證實信息可靠并符合相關(guān)政策、程序與。協(xié)助治理者向董事會、審計委員會、以及執(zhí)行治理機構(gòu)提供風(fēng)險防范以及治理有效的保證。以及，對于有助于組織改善的任何方面提供建議以完善過程、政策與程序?！睆奈鞣桨l(fā)達的市場經(jīng)驗看，內(nèi)部審計作為實現(xiàn)內(nèi)部控制的關(guān)鍵因素，是公司治理結(jié)構(gòu)的有機組成部分。內(nèi)部
7、控制的發(fā)展離不開公司治理的推動，公司治理的優(yōu)化也離不開有效的內(nèi)部控制作為保障。后安然，各公司董事會更加重視內(nèi)部審計與公司治理的良性互動關(guān)系。三、公司治理結(jié)構(gòu)中的內(nèi)部審計約束機制公司治理結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵是在內(nèi)部形成一個相互制衡的組織框架。在英、美等股權(quán)非常分散的國家普遍實行以審計委員會為核心的模式，在這種模式下，公司只設(shè)有股東大會和董事會,不設(shè)監(jiān)視會，審計約束功能主要是通過在董事會下設(shè)立的完全由外部獨立董事組成的內(nèi)部審計委員會來行使。審計委員會是董事會的重要組成部分，其成員既是董事會成員，有權(quán)參加董事會會議并享有議案表決權(quán)，同時又具有相對的獨立性。審計委員
8、會代表董事會對經(jīng)理層進行監(jiān)視和約束；在德日等股權(quán)非常集中的國家，公司設(shè)有股東大會、董事會和監(jiān)事會，而不再在董事會中設(shè)立審計
