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1、淺議企業(yè)納稅籌劃的完善策暁摘要：納稅籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，指在不違反法律法規(guī)、國家稅收政策的前提下，納稅人為降低稅務成木支出，實現企業(yè)利益最人化而對各項涉稅事項進行事先安排的策劃活動。隨著市場經濟體制的持續(xù)發(fā)展和不斷完善，納稅籌劃逐漸成為了在企業(yè)生產經營過程當中至關重要的一個組成部分。文章通過分析納稅籌劃在企業(yè)財務管理中的重要意義，提出了企業(yè)納稅籌劃的完善策略。關鍵詞：企業(yè)；納稅籌劃；策略稅收是國家財政收入主要來源，它直接關系到國家建設、社會穩(wěn)定和經濟的發(fā)展。企業(yè)在設立時，進行必要的納稅籌劃，可以減輕稅負，獲得稅收收益。納稅籌劃能體
2、現出企業(yè)獨立自主的權利，同時這也體現了企業(yè)對于社會所賦予權利的運用。隨著時間的推移而受到了人們的高度關注，并且納稅籌劃也同時被運用到了企業(yè)的經營當中，已經成為了能夠有效增強企業(yè)競爭能力的手段。一、納稅籌劃應遵循的原則（一）全局性原則企業(yè)的生產經營活動是一項全局性的綜合工作，企業(yè)的成本支出除了稅收以外，還可能山采購成本、固定資產投人、人力支出等其他多個方面構成。在進行納稅籌劃時應先分析了解企業(yè)自身的情況，考慮對全局的影響，不應顧此失彼。(-)合法性原則納稅人所有的納稅籌劃活動都應在符合稅收法律的框架內進行，這也是納稅籌劃與避稅、偷漏稅等行為
3、的本質區(qū)別。稅務部門對避稅、偷漏稅行為是絕不容許和堅決打擊的，而對合理的納稅籌劃通常是鼓勵的。(三)事先籌劃原則納稅籌劃活動應在企業(yè)的開展生產經營活動之前做好。通常來說，企業(yè)的生產經營活動開展時英納稅義務也隨之產生，稅種、稅率、納稅金額、納稅時間等也隨之確左，此時再做納稅籌劃已毫無意義。二、企業(yè)設立時納稅身份的納稅籌劃(-)籌劃原理企業(yè)稅收立法中，對不同納稅人界定身份不同，適用的稅收政策征稅対象和范I韋I、適用稅率、納稅計算方法等可能不同，從而導致稅負存在差異。企業(yè)所得稅屮，有居民納稅人和非居民納稅人，小型微利企業(yè)的認定;有母公司和子公司
4、、總公司和分公司的區(qū)別；還有法人制公司和個人獨資和合伙企業(yè)的區(qū)分。所得稅對此類納稅人給出了不同的所得稅征收政策和稅率，針對不同政策，不同納稅人會產生稅負差異，這就為所得稅納稅人提供了設立時通過確定納稅人身份進行納稅籌劃提供可能。增值稅中，有一般納稅人和小規(guī)模納稅人之分，它們的稅收政策和稅率不同，這就為增值稅納稅人通過身份認定進行納稅籌劃提供了空間。(-)籌劃思路的選擇我國企業(yè)所得稅的基本稅率為25%、低稅率為20%0基本稅率為25%適用于居民企業(yè)和在中國設有機構、場所且所得與機構、場所有關聯的非居民企業(yè)。低稅率20%,造用于在中國境內未設
5、機構、場所，或雖設立機構場所但取得的所得與英所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業(yè)。小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，但首先得滿足小型微利企業(yè)的兩個條件。對于法人企業(yè)和個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，自然人投資設立組織時，選擇設立法人企業(yè)，將依法繳納企業(yè)所得稅，同時，企業(yè)的自然人股東，還要對分配的股息依法繳納個人所得稅。自然人投資設立個人獨資和合伙企業(yè)，則應該依法繳納個人所得稅，不涉及企業(yè)所得稅。這樣看，選擇設立個人獨資和合伙企業(yè)，可以規(guī)避企業(yè)所得稅，避免對同一所得重復征稅的問題。對于一般納稅人和小規(guī)模納稅人，適用的稅率、計算方法各不相
6、同，從而導致稅負也不同，納稅人根據自己的生產經營情況，當企業(yè)作為一般納稅人增值稅負擔較輕時，企業(yè)可以創(chuàng)造條件進行適當的合并，增加企業(yè)銷售額，以符合增值稅一般納稅人的認定條件。但企業(yè)認為自己作為小規(guī)模企業(yè)負擔較輕時，可以控制企業(yè)的銷售額，使企業(yè)不要達到一般納稅人的認定標準。三、納稅籌劃面臨的風險問題(-)納稅籌劃面臨的政策風險利用國家出臺的稅收優(yōu)惠政策，從而達到節(jié)稅的目的。由于企業(yè)對于稅收政策認識不足，理解不深，很容易造成稅收政策風險的產生。這就要求企業(yè)財務人員認真理解政策，樹立止確的風險意識，建立風險預警機制,時刻保持警惕性。（二）納稅籌
7、劃面臨的操作風險及對策納稅籌劃的操作具有風險性，是因為納稅籌劃經常是在法律、法規(guī)、政策的邊緣進行操作的，從而實現納稅人利益最大化。由于我國稅法法規(guī)多，有些法規(guī)在某些地方模糊，給納稅人納稅籌劃帶來了許多風險。這就要求我們認真學法、懂法、守法，最大限度地使企業(yè)納稅籌劃方案與政策國家稅收政策趨于一致。納稅籌劃面臨的經營風險及對策企業(yè)的經營活動対納稅籌劃影響較大，企業(yè)項冃投資后，經營活動發(fā)生了變化，可能會使企業(yè)享受不了相關的稅收優(yōu)惠政策，從而加重企業(yè)稅負。四、企業(yè)納稅籌劃的完善策略（-）正確理解與應用納稅籌劃目前我國很多納稅人還沒有止確認識到納稅
8、籌劃，并口籌劃意識相對比較淡薄，在觀念和應用上都存在著很多的誤區(qū)，所以必須要對其進行宣傳。在進行宣傳的時候，使納稅人的法制觀念與納稅意識得到很大程度上的增強，使納稅人對其有一個正確的認識，明白
