“營改增”對企業(yè)的影響研究

《“營改增”對企業(yè)的影響研究》由會員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。

1、“營改增”對企業(yè)的影響研究摘要2016年度營改增的全面落實(shí)，代表了營業(yè)稅徹底被增值稅取代,從此營業(yè)稅將離開人們的生活和生產(chǎn)中。針對增值稅的特點(diǎn)來說，其具備了環(huán)節(jié)征收、易于轉(zhuǎn)嫁、征收簡便、稅源充足等特點(diǎn)。此次稅務(wù)改革是針對全行業(yè)全范圍的大型改革，在各行業(yè)的改革隊(duì)伍之中，由于營改增帶來的正負(fù)面效果不同，讓企業(yè)在營改增稅務(wù)改革中面對的情形更加復(fù)雜。站在財(cái)政承受能力角度來考慮，我國現(xiàn)行的增值稅還不是真正意義上的消費(fèi)型增值稅，固定資產(chǎn)中的廠房建筑部分不允許抵扣，仍存在重復(fù)征稅，營業(yè)稅按全值征稅，不僅存在重復(fù)征稅，而且稅負(fù)畸高；增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人的劃分，生

2、產(chǎn)、銷售、消費(fèi)環(huán)節(jié)減免稅的安排設(shè)計(jì)等，都人為地割斷了增值稅鏈條，與增值稅制度設(shè)置的初衷背道而馳。從理論上講，理想的稅收制度應(yīng)既能保證社會公共經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行和公共產(chǎn)品的有效供給，又有利于提高私人經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行效率，從而引導(dǎo)整個社會的資源配置處于效率最大化狀態(tài)。基于這種大背景下，本文站在營改增的整體環(huán)境以及帶來的影響進(jìn)行展開分析。本文以我國營改增的研究背景和理論基礎(chǔ)的基本情況作為開端，從增值稅的產(chǎn)生、特點(diǎn)、作用等，通過對我國目前的“營改增”的影響與我國企業(yè)稅收問題分析具體情況進(jìn)行剖析，從而細(xì)致的研究營業(yè)稅轉(zhuǎn)化為增值稅的這一稅務(wù)改革的具體應(yīng)對策略與完善“營改增”與企業(yè)應(yīng)

3、對“營改增”的發(fā)展策略。通過本文對“營改增”帶來的影響進(jìn)行展開分析，能夠知道在營改增的推動下，達(dá)到了避免重復(fù)征稅的目的，并幫助企業(yè)合理避稅，降低稅收成本，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)有效發(fā)展。并且，在營改增的背景下，企業(yè)通過內(nèi)部管理的加強(qiáng)，優(yōu)化自身的財(cái)務(wù)核算體系，有效進(jìn)行稅務(wù)籌劃，提高財(cái)務(wù)人員的能力和素質(zhì)，妥善處理此次改革中的各項(xiàng)問題，能夠充分利用此次改革機(jī)遇，有效合法地降低自身稅務(wù)負(fù)擔(dān)。增值稅之所以取代營業(yè)稅，本身就源于它的“中性”特征，因其只針對商品流轉(zhuǎn)中新創(chuàng)造的價(jià)值進(jìn)行增值稅征收，已扣除了之前環(huán)節(jié)中已繳過稅的那部分轉(zhuǎn)移的價(jià)值。關(guān)鍵詞=營業(yè)稅；增值稅；營改增；稅務(wù)管理

4、目錄一、序言1二、研究背景與理論基礎(chǔ)2（-）研究背景2（二）理論基礎(chǔ)2三、“營改增”的影響與我國企業(yè)稅收問題分析4（-）營業(yè)稅改增值稅對企業(yè)發(fā)展的影響4（-）營業(yè)稅改增值稅對企業(yè)的利弊分析8（三）我國企業(yè)稅收屮存在的問題9四、企業(yè)“營改增”后面臨的風(fēng)險(xiǎn)10（-）增值稅發(fā)票的管理風(fēng)險(xiǎn)10（-）對于銷售業(yè)務(wù)識別的風(fēng)險(xiǎn)錯誤!未定義書簽。（三）企業(yè)混合營銷的劃分風(fēng)險(xiǎn)錯誤!未定義書簽。（四）超范圍抵扣稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)11（五）跨期抵稅的風(fēng)險(xiǎn)11五、企業(yè)應(yīng)對“營改增”的發(fā)展策略錯誤!未定義書簽。（一）完善營業(yè)稅改增值稅的具體路徑13（二）我國企業(yè)應(yīng)對營業(yè)稅改增值稅的發(fā)展對策

5、131.完善企業(yè)內(nèi)部管理內(nèi)部監(jiān)督132.加強(qiáng)企業(yè)的發(fā)票管理133?提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的能力134?積極爭取國家稅收政策135.加快企業(yè)稅務(wù)信息化建設(shè)14六、結(jié)論15參考文獻(xiàn)16致謝16一、序言自1994年稅制改革以來，營業(yè)稅改革的呼聲隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的逐步發(fā)展越發(fā)高漲，主要原因在于：其一，增值稅與營業(yè)稅并行的弊端日漸明顯。因我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營方式也口漸趨于國際化和多樣化，使得貨物和勞務(wù)的界限越發(fā)模糊，混合銷售與兼營的行為越來越難以確定，兩種稅制并存的所暴露岀的問題越發(fā)突出，極大地制約了服務(wù)業(yè)的發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級其二，營業(yè)稅阻滯了增值稅的進(jìn)項(xiàng)抵扣，使

6、增值稅的多環(huán)節(jié)不重復(fù)征收的益處得不到很好的實(shí)現(xiàn)。增值稅需要大范圍使用才能充分發(fā)揮其優(yōu)點(diǎn)，但我國發(fā)展迅速的第三產(chǎn)業(yè)仍使用營業(yè)稅征稅。其三營業(yè)稅存在著反復(fù)納稅，稅負(fù)不公的情形。因?yàn)闋I業(yè)稅主要征收對象大多屬于第三產(chǎn)業(yè)，而第三產(chǎn)業(yè)的流通步驟通常略多，針對每個流通環(huán)節(jié)都要征收營業(yè)稅，事實(shí)上造成了對同一個勞務(wù)的重復(fù)征收，這必然對第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展有所阻滯。而今，我國正在對不同產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，并大力發(fā)展高新科技，意為推動我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整并提高我國的綜合實(shí)力。因此，對營業(yè)稅改征增值稅對于我國部分高新科技、服務(wù)業(yè)等第三產(chǎn)業(yè)來說至關(guān)重要，對國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也是非常必要的。201

7、1年在十七屆五中全會中經(jīng)國務(wù)院決定，2012年1月1日起，在海市的部分現(xiàn)代化服務(wù)行業(yè)、交通運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等生產(chǎn)性的服務(wù)行業(yè)進(jìn)行了相應(yīng)的營業(yè)稅轉(zhuǎn)化為增值稅?。緊隨其上，北京、安徽、江蘇、福建、廣東、天津、浙江、湖北也相繼在2012年成為營業(yè)稅轉(zhuǎn)化為増值稅的試點(diǎn)省市。直至2013年8月，營業(yè)稅轉(zhuǎn)化為增值稅的范圍已推廣到全國進(jìn)行。自2014年1月1日起，國務(wù)院決意將鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)也歸入了營業(yè)稅轉(zhuǎn)化為增值稅的納稅范圍。2014年6月，電信業(yè)也被歸入了營業(yè)稅轉(zhuǎn)化為增值稅的試點(diǎn)范疇。營業(yè)稅轉(zhuǎn)化為增值稅后，增值稅稅率也相應(yīng)增加了6%和11%兩檔，并不單單沿用原増值稅的1

8、3%和17%,并根據(jù)各行業(yè)的不同采取不同的稅率計(jì)稅?！盃I改增”最終