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《國(guó)外稅制概覽系列活動(dòng)—走近“美國(guó)稅制”》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在行業(yè)資料-天天文庫(kù)。
1、議程?美國(guó)稅制概況?常見美國(guó)稅務(wù)問題–公司?美國(guó)企業(yè)對(duì)外投資?中國(guó)企業(yè)赴美投資?中國(guó)企業(yè)外銷美國(guó)?常見美國(guó)稅務(wù)問題–個(gè)人?美國(guó)公民與美國(guó)綠卡持有者?美國(guó)工作簽證持有者?海外收入豁免?海外稅務(wù)抵扣?案例分析?問答環(huán)節(jié)2Deloitte?2013DeloitteToucheTohmatsuLimited.Allrightsreserved.美國(guó)稅制概況3Deloitte?2013DeloitteToucheTohmatsuLimited.Allrightsreserved.美國(guó)稅制概況?美國(guó)是聯(lián)邦制共和國(guó)。其憲法規(guī)定，行政權(quán)、立法權(quán)和司法權(quán)分屬三個(gè)不
2、同的政府機(jī)構(gòu)，而聯(lián)邦政府與州政府的權(quán)力相互獨(dú)立。?美國(guó)實(shí)體主要分類：?公司（Corporation）?合伙人制企業(yè)（Partnership）?有限責(zé)任制公司（LimitedLiabilityCompany）?信托（Trust）?遺產(chǎn)（Estate)?個(gè)人（Individual）?實(shí)體選擇(Check-the-boxelection)：某些符合要求的實(shí)體可進(jìn)行實(shí)體選擇，從而該實(shí)體在美國(guó)稅法下的實(shí)體分類或與其在當(dāng)?shù)胤上碌膶?shí)體分類不同。4Deloitte?2013DeloitteToucheTohmatsuLimited.Allrightsreser
3、ved.美國(guó)稅制概況?美國(guó)實(shí)行全球收入征稅：所有美國(guó)公司和美國(guó)公民/居民均須在美國(guó)就其全球收入進(jìn)行納稅。?若外國(guó)公司在美國(guó)從事經(jīng)營(yíng)和投資業(yè)務(wù)，并取得與該業(yè)務(wù)相關(guān)的收入，則該外國(guó)公司需要與美國(guó)公司一樣在美國(guó)進(jìn)行納稅。?若外國(guó)公司或外國(guó)個(gè)人收到來源于美國(guó)的收入，他們也需要就該部分收入通過預(yù)扣所得稅的形式在美國(guó)繳納所得稅。?美國(guó)主要稅種：?一般收入所得稅?分公司盈余稅?銷售稅?資本收益所得稅?社會(huì)保險(xiǎn)稅?贈(zèng)與稅，遺產(chǎn)稅?凈投資收益稅5Deloitte?2013DeloitteToucheTohmatsuLimited.Allrightsreserved
4、.美國(guó)稅制概況?美國(guó)稅收的管轄權(quán)分屬聯(lián)邦政府，50個(gè)州，哥倫比亞特區(qū)和當(dāng)?shù)乜h市。而稅負(fù)的多少取決于其應(yīng)稅收入所在的司法管轄區(qū)。?美國(guó)聯(lián)邦所得稅率?公司：所有收入（一般收入和資本收益）均以15%-35%的累進(jìn)稅率征稅?個(gè)人：一般收入和短期資本收益以10%-39.6%的累進(jìn)稅率征稅，長(zhǎng)期資本收益以20%德稅率征稅。某些凈投資收益需額外繳納3.8%的凈投資收益稅。?各州依據(jù)其征稅能力分析和分配比例進(jìn)行征稅。各州所得稅稅率各有不同。?美國(guó)聯(lián)邦所得稅與各州所得稅的年度申報(bào)都是強(qiáng)制性的，遲報(bào)漏報(bào)錯(cuò)報(bào)都有可能受到刑事及民事處罰。?美國(guó)國(guó)稅局對(duì)于之前稅務(wù)年度的追
5、溯期為填報(bào)稅務(wù)報(bào)表之后的三年。6Deloitte?2013DeloitteToucheTohmatsuLimited.Allrightsreserved.常見美國(guó)稅務(wù)問題–公司7Deloitte?2013DeloitteToucheTohmatsuLimited.Allrightsreserved.美國(guó)企業(yè)對(duì)外投資8Deloitte?2013DeloitteToucheTohmatsuLimited.Allrightsreserved.美國(guó)企業(yè)對(duì)外投資?一般來講，如果美國(guó)股東直接或間接持有一家海外公司的股份，那么股東將受到受控海外公司（“CFC”
6、)條例或者被動(dòng)海外投資公司（“PFIC”)條例的約束，或需就外國(guó)公司的一部分收入在美國(guó)進(jìn)行納稅，并進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)。受控海外公司?受控海外公司：美國(guó)股東在一個(gè)稅務(wù)年度中的任何一天，擁有50%以上表決權(quán)或股值的外國(guó)公司。?美國(guó)股東：直接或間接持有該海外公司10%或以上的表決權(quán)的股東，包括美國(guó)公民或居民，美國(guó)合伙人制企業(yè)，美國(guó)公司，美國(guó)信托等。?現(xiàn)行稅例要求美國(guó)股東就受控海外公司實(shí)際派息前的某些收入納稅。“某些收入”包括股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)、租金收入、資本收益及某些由于關(guān)聯(lián)方交易產(chǎn)生的某些收入。9Deloitte?2013DeloitteTouche
7、TohmatsuLimited.Allrightsreserved.美國(guó)企業(yè)對(duì)外投資被動(dòng)海外投資公司?一家外國(guó)公司在一個(gè)稅務(wù)年度中滿足以下兩個(gè)測(cè)試中任何一個(gè),就會(huì)構(gòu)成被動(dòng)海外投資公司：?收入測(cè)試：外國(guó)公司至少有75%的毛利來源于被動(dòng)收入（如股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)、租金收入或資本收益等）；?資產(chǎn)測(cè)試：外國(guó)公司至少有50%的資產(chǎn)用于產(chǎn)生被動(dòng)收入（如現(xiàn)金、現(xiàn)金等價(jià)物等）。?當(dāng)一家被動(dòng)海外投資公司的美國(guó)投資者收到股息收入或者出售該公司股票所得收入時(shí)，將對(duì)美國(guó)投資者產(chǎn)生不利稅務(wù)影響。?為避免上述不利美國(guó)稅務(wù)影響，美國(guó)投資者可以考慮成為符合條件的選擇基金（
8、“QEF”）。10Deloitte?2013DeloitteToucheTohmatsuLimited.Allrightsreserve
