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1、淺談對稅務會計的認識與作用一、對稅務會計的認識稅務會計是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，它是一門新興的會計學科。稅務會計也就是企業(yè)納稅會計，其特點是以應納稅所得與會計收益的差異為研究對象，通過建立專門的所得稅會計理論和方法而形成的獨立的專業(yè)會計。是以國家稅收法令為準繩，以經(jīng)濟業(yè)務為背景，以貨幣計量為基本形式，運用會計學的理論和核算方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全
2、何地對稅款的形成、計算和繳納，即稅務活動引起的資金運動進行核算和監(jiān)督的專業(yè)會計。是以保證稅款正確、及時入庫維護國家和納稅人的合法權益的專業(yè)會計。而且稅務會計師作為新經(jīng)濟的人才，通過核算、監(jiān)督和參與決策
3、，能夠加強企業(yè)的稅收管理，從而增強企業(yè)管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。稅務會計既是對國家稅務部門服務又對企業(yè)服務，既對企業(yè)進行監(jiān)督又為企業(yè)因納稅而引起的一系列資金運動進行核算，并通過在涉稅活動的反映保證納稅人的納稅行為合法且最大限度地減輕稅收負擔。這與財務會計不論從服務主體、對象、范圍、目的上都冇很大不同?，F(xiàn)在的會計工作就僅僅限于財務會計的范圍內(nèi)。如仍然按財務會計的耍求來處理現(xiàn)在的賬務與稅務問題，明顯已跟不上企業(yè)發(fā)展的需要了。稅務會計正好適應了這種的發(fā)展趨勢。二、稅務會計的作用在新形勢下，隨著我國市場經(jīng)濟的進一步深入發(fā)展，作為市場經(jīng)濟主體的企業(yè)，只要發(fā)
4、生了應稅行為就應該依法納稅。如何掌握和做好有關稅收方面的調(diào)整及變化，分析研究相關的稅收法規(guī)，找出企業(yè)存在的問題和不足，進行合理稅收籌劃，最人限度降低企業(yè)納稅成木，防范納稅風險，已成為稅務會師的H常工作。（-）稅務會計在稅務籌劃中具有重要的作用納稅籌劃是納稅人對稅法的能動性運用，是一項專業(yè)技術性很強的策劃活動。一個成功的籌劃方案可以為企業(yè)實現(xiàn)稅收負擔最小，要求企業(yè)納稅籌劃人員必須具備專業(yè)的素質(zhì)。一個優(yōu)秀的納稅籌劃人員，不僅能制訂成功的籌劃方案，而且應該是一個最有效的溝通者。溝通能力主要表現(xiàn)在與主管稅務機關的溝通上。納稅籌劃人員如何將納稅籌劃方案通過
5、自己的溝通技巧獲得稅務機關認可，是一個十分重要的問題?；I劃人員應良好的具備職業(yè)道德，嚴格分清涉稅事項、涉稅環(huán)節(jié)合法與非法的界限，不得將違反稅收政策、法規(guī)的行為納入籌劃方案，從而避免將納稅籌劃引入偷稅的歧途，給企業(yè)和個人帶來涉稅風險。從稅務會計的角度我公司主要通過如下方面進行納稅籌劃：收入確認的會計處理方法的選擇（收入確認既影響所得稅也影響流轉(zhuǎn)稅）；費用扌II除的會計處理方法的選擇（費用扌II除主要影響企業(yè)所得稅）；成本計價的會計處理方法的選擇；資產(chǎn)計價的會計處理方法的選擇（資產(chǎn)計價會影響到所得稅和財產(chǎn)稅）；下面就我公司納稅籌劃中的兩小方談點粗淺的
6、認識：1.收入確認上的納稅籌劃我公司是一家集團公司，總公司是礦石進口和銷售、房地產(chǎn)開發(fā)、礦產(chǎn)資源開發(fā)的商貿(mào)企業(yè)，八家子公司銷售生產(chǎn)高碳輅鐵，一家子公司是水電發(fā)電企業(yè)（正建設中）。由于子公司鋸鐵產(chǎn)品的價值高產(chǎn)品的銷售額大,客戶往往不能一次性付款，而是分成幾期付款；以前簽訂的是普通合同，產(chǎn)品發(fā)出后按合同全額確認收入并計算、繳納稅金，稅款就一次性繳納，對現(xiàn)金流的壓力很大，沒有很的利用好資金，達到延遲納稅的目的。通過學習發(fā)現(xiàn)：我國《企業(yè)增值稅法暫行條例》規(guī)定“企業(yè)采用現(xiàn)銷方式，收到貨款或是取得索取貨款的憑據(jù)的當天確認銷售收入；企業(yè)采用托收承付或是委托收款
7、方式，發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天確認銷售收入；企業(yè)采用的賒銷和分期收款方式銷售貨物，按合同約定的收款日期的當天確認銷售收入?！狈制谑湛罘绞戒N售貨物可以達到延遲納稅的目的，因此對銷售人員進行規(guī)定：對于大單銷售業(yè)務，如果一次不能收冋全部貨款，一定要簽訂分期銷售合同。因為依據(jù)稅法規(guī)定，簽署分期銷售合同可以按合同上約定的收款日期確認收入并計算、繳納稅金，否則就按合同全額確認收入并計算、繳納稅金。同時總結(jié)出人額銷售的節(jié)稅思路：一是依據(jù)稅法，盡量選擇最優(yōu)的納稅方案，節(jié)約稅款；二是在法律許可范圍的最后一天劃轉(zhuǎn)稅款，起到延緩納稅的作用。對于延緩納稅，在簽訂大額
8、銷售合同時一定要遵循兩個原則：“月初1號原則”和“最后一天原則”。所謂“月初1號原則”，就是在簽訂收入合同時，收款日期一定要簽在1號。這樣，款項就不屬于上期的收入，能起到延期納稅的效果，同時收到的款項（資金）又能最大化使用。如果是簽訂支出合同，就要遵循“最后一天原則”，在合同上約定于某一期間的最后一天支付所欠款項。2?對不同供應商做出選擇，可以降低增值稅稅負增值稅一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，而小規(guī)模納稅人不能開具增值稅專用發(fā)票，這不僅影響到企業(yè)自身的納稅金額，同時對其產(chǎn)品的使用者也會產(chǎn)生稅負的影響。由此對不同納稅人身份的供貨人的選擇，也會影
9、響增值稅稅負。我集團子公司為一般納稅人，還有大宗的輔助材料的采購，僅包裝袋的采購一年就達15萬條，采購的渠道有兩種：方案一：從一般納稅人
