稅法--葉青基礎(chǔ)班--講義--第15章

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1、第十五章稅收征收管理法?本章考情分析本章在稅法考試屮，是比較重要的一章。以往考試題型除單選題、多選題之外，經(jīng)常還與實(shí)體法的內(nèi)容結(jié)合出綜合題，難度較大。預(yù)計2009年本章的題量應(yīng)在3題左右，分值一般在3分左右。本章內(nèi)容：7節(jié)第一節(jié)第二節(jié)第三節(jié)第四節(jié)第五節(jié)第六節(jié)第七節(jié)稅收征收管理法概述稅務(wù)管理*稅款征收*稅務(wù)檢杏法律責(zé)任納稅評估管理辦法納稅擔(dān)保試行辦法?本章基本內(nèi)容框架，?稅務(wù)登記：開業(yè)、變更、汪銷、臨時稅務(wù)登記I-賬簿憑證管理（稅務(wù)管理"賬簿、憑證管理<發(fā)票管理納稅申報I稅控管理納稅申報對象、期限等納稅申報方式稅收征管理法r稅款征收原則稅款征收」稅款征收方式稅款征收制度稅務(wù)檢查的形式和方法

2、:稅務(wù)檢查的職責(zé)'違反稅務(wù)管理規(guī)定的法律責(zé)任違反稅款征收的法律責(zé)任其他稅務(wù)檢查法律責(zé)任納稅評估管理辦法納稅評估指標(biāo)..納稅評估對象納稅評估方法I納稅評估通用分析指標(biāo)及其使用方法。「納稅保證納稅擔(dān)保試行亦法、納稅抵押納稅質(zhì)押……-法律責(zé)任第一節(jié)稅收征收管理法概述（了解）一、稅收征收管理法的立法目的二、稅收征收管理法的適用范圍《征管法》第二條規(guī)定：“凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適川木法?！边@就明確界定了《征管法》的適用范圍。農(nóng)稅征收機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的耕地占用稅、契稅的征收管理，山國務(wù)院另行規(guī)定：海關(guān)征收的關(guān)稅及代征的增值稅、消費(fèi)稅，適用英他法律、法規(guī)的規(guī)定。值得注意的是，目前還

3、有一部分費(fèi)由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，如教冇費(fèi)附加。這些費(fèi)不適用《征管法》，不能采取《征管法》規(guī)定的措施，其具體管理辦法由各種費(fèi)的條例和規(guī)章決定?！纠}?多選題】（2003年）下列各項中，不適用《稅收征收管理法》的有（）。A.契稅B.關(guān)稅C.車輛購置稅D.教育費(fèi)附加［答疑編號911150101：針對該題提問］【答案】BD【解析】選項A,—般情況下，契稅是山地方稅務(wù)局征收的，所以適用征管法。三、稅收征收管理法的遵守主體（一）稅務(wù)行政主體——稅務(wù)機(jī)關(guān)（二）稅務(wù)行政管理相對人一一納稅人、扌II繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位（三）有關(guān)單位和部門四、稅收征收管理權(quán)利和義務(wù)的設(shè)定1.稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的權(quán)利：（1）負(fù)責(zé)

4、稅收征收管理工作；（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，任何單位和個人不得陽?撓。2.納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利：（具體詳見教材503頁一504頁）第二節(jié)稅務(wù)管理（熟悉）一、稅務(wù)登記稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動進(jìn)行登記并據(jù)此對納稅人實(shí)施稅務(wù)管理的一種法定制度。（一）開業(yè)稅務(wù)登記1.開業(yè)稅務(wù)背記的對象根據(jù)有關(guān)規(guī)定，開業(yè)稅務(wù)登記的納稅人分為以下兩類：（1）領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人。其屮包括企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所。（2）其他納稅人。根據(jù)有關(guān)法規(guī)規(guī)定，不從事生產(chǎn)、經(jīng)營，但依照法律、法規(guī)的規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人，除臨時取得應(yīng)稅收入或發(fā)牛應(yīng)稅行為以及只繳納個

5、人所得稅、車船稅的外，都應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。2.開業(yè)稅務(wù)登記的吋間和地點(diǎn)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，辦理開業(yè)稅務(wù)登記。以下兒種情況應(yīng)比照開業(yè)登記辦理：（1）扌II繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扌II繳義務(wù)發(fā)生之口起30口內(nèi)，向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理扣繳稅款登記，領(lǐng)取扣繳稅款登記證件。（2）跨地區(qū)的非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自設(shè)立之口起30口內(nèi)，向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注冊稅務(wù)登記。（3）有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、在財務(wù)上獨(dú)立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上繳承包費(fèi)或租金的承包承租人，應(yīng)當(dāng)自承包承包租合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅

6、務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨吋稅務(wù)登記證及副木。（4）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地連續(xù)12個月內(nèi)累計超過180天的,應(yīng)當(dāng)白期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本。【例題?單選題】（2006年）下列各項中，按照《稅收征收管理法》及《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，不承擔(dān)稅務(wù)登記義務(wù)的是（）。A.依法負(fù)有代扣代繳稅款義務(wù)的單位B.臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的個體工商戶C.企業(yè)在本地設(shè)立的非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)D.不從事生產(chǎn)、經(jīng)營，但依法負(fù)有納稅義務(wù)的單位［答疑編號911150102：針對該題提問］【答案】C【例題?多選題】（2008年）根據(jù)稅收征收管理

7、法和稅務(wù)登記管理辦法的有關(guān)規(guī)定，下列各項中應(yīng)當(dāng)述行稅務(wù)登記的有（）。A.從事牛產(chǎn)經(jīng)營的事業(yè)單位B.金業(yè)在境內(nèi)其他城市設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)C.不從事生產(chǎn)經(jīng)營只繳納車船稅的社會團(tuán)體D.有來源于中國境內(nèi)所得但未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)［答疑編號911150103：針對該題提問］【答案】AB【解析】選項C屬于只繳納個人所得稅、車船使用稅的納稅人，不需耍辦理稅務(wù)登記。（二）變更、注銷稅務(wù)登記:適用范圍、時間要求1.變更稅務(wù)背記的范圍及時