稅法有關(guān)業(yè)務(wù)首鋼所北京市石景山區(qū)地方稅務(wù)局

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1、貫徹實(shí)施新企業(yè)所得稅法石景山區(qū)地方稅務(wù)局首鋼稅務(wù)所關(guān)于2007年度匯繳申報(bào)期限總局統(tǒng)一將2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)截止期延長(zhǎng)到2008年5月底（計(jì)算處罰的起始日為6月1日）。一、關(guān)于2008年核定征收預(yù)繳申報(bào)總局將制訂新的核定征收規(guī)定市局明確：待總局規(guī)定下發(fā)后再行調(diào)整（核定），一季度暫按上一年的核定（最后一次核定信息）預(yù)繳申報(bào)（申報(bào)系統(tǒng)將自動(dòng)后延）。二、新企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的執(zhí)行時(shí)間2008年1月1日起，內(nèi)、外資所有類型的企業(yè)將適用《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例三、新稅法的主要變動(dòng)“五個(gè)統(tǒng)一”和“兩個(gè)過(guò)渡”“

2、五個(gè)統(tǒng)一”統(tǒng)一稅法并適用于所有內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一并適當(dāng)降低稅率：25％統(tǒng)一并規(guī)范稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一并規(guī)范稅收優(yōu)惠政策統(tǒng)一并規(guī)范稅收征管要求“兩個(gè)過(guò)渡”兩類過(guò)渡優(yōu)惠政策一是對(duì)新稅法公布前已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立、享受企業(yè)所得稅低稅率和定期減免稅優(yōu)惠的老企業(yè)，給予過(guò)渡性照顧。二是對(duì)法律設(shè)置的發(fā)展對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作和技術(shù)交流的特定地區(qū)內(nèi)，以及國(guó)務(wù)院已規(guī)定執(zhí)行上述地區(qū)特殊政策的地區(qū)內(nèi)新設(shè)立的國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，給予過(guò)渡性稅收優(yōu)惠。同時(shí)，國(guó)家已確定的其他鼓勵(lì)類企業(yè)，可以按照國(guó)務(wù)院規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠政策兩類過(guò)渡優(yōu)惠政策1、統(tǒng)一稅法并適用于所有

3、內(nèi)外資企業(yè)內(nèi)資稅法、外資稅法進(jìn)行整合；統(tǒng)一納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（法人組織）；確定納稅人的范圍，具體包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)、外國(guó)企業(yè)、外資企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的其他組織；明確個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不作為企業(yè)所得稅的納稅人；居民企業(yè)和非居民企業(yè)：居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，就來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)、境外的全部所得納稅；非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，一般只就來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的所得納稅。2、統(tǒng)一并降低了稅率新稅法的標(biāo)準(zhǔn)稅率由33%降為25%3、關(guān)于應(yīng)

4、納稅所得額及收入的界定權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，也不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。－－（實(shí)施條例第9條）老稅法的應(yīng)納稅所得額：應(yīng)納稅所得額＝年度收入總額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額新稅法的應(yīng)納稅所得額：應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除－虧損收入總額：企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入。貨幣形式，界定為取得的現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等；非貨幣形式，界定為固定資產(chǎn)、

5、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。由于取得收入的貨幣形式的金額是確定的，而取得收入的非貨幣形式的金額不確定，企業(yè)在計(jì)算非貨幣形式收入時(shí)，必須按一定標(biāo)準(zhǔn)折算為確定的金額。實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，按照公允價(jià)值確定收入額。公允價(jià)值，是指按照市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值。不征稅收入財(cái)政撥款行政事業(yè)性收費(fèi)政府性基金其他不征稅收入免稅收入國(guó)債利息收入居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益非營(yíng)利組織的收入

6、4.調(diào)整并統(tǒng)一了稅前扣除方面的規(guī)定工資薪金支出的稅前扣除實(shí)施條例統(tǒng)一了企業(yè)的工資薪金支出稅前扣除政策，規(guī)定“企業(yè)發(fā)生的合理的職工工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除”。同時(shí)將工資薪金支出進(jìn)一步界定為企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出。對(duì)工資支出合理性的判斷，主要包括兩個(gè)方面。一是雇員實(shí)際提供了服務(wù)；二是報(bào)酬總額在數(shù)量上是合理的。實(shí)際操作中主要考慮雇員的職責(zé)、過(guò)去的報(bào)酬情況，以及雇員的業(yè)務(wù)量和復(fù)雜程度等相關(guān)因

7、素。同時(shí)，還要考慮當(dāng)?shù)赝袠I(yè)職工平均工資水平。職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的稅前扣除這三項(xiàng)費(fèi)用由按“計(jì)稅工資總額”計(jì)提，改為按“工資薪金總額”據(jù)實(shí)扣除。職工福利費(fèi)的稅前扣除實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14％的部分，準(zhǔn)予扣除。這與原內(nèi)、外資企業(yè)所得稅對(duì)職工福利費(fèi)的處理做法一致。業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60％扣除，且扣除總額全年最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除實(shí)施條例第四十四條規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的符合

8、條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出合并計(jì)算，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除公益性捐贈(zèng)的稅前扣除企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。實(shí)施條例將公益性捐贈(zèng)