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1、出納實操主講人:溫莉出納工作是會計循環(huán)中的起始環(huán)節(jié)，是連接國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)、以及企業(yè)內(nèi)部各部門經(jīng)濟關(guān)系的中間環(huán)節(jié)，出納員在企、事業(yè)單位中的工作任務很多，如物資的采購、工資的發(fā)放、零星費用的開支、銀行提現(xiàn)、稅金的解繳等。因此，出納工作的質(zhì)量和效率，直接關(guān)系到整個會計核算工作的質(zhì)量和效率。由于出納員直接管理單位的貨幣資金，所以也稱為單位的“管家婆”。一個單位可以沒有會計但不能沒有出納。大多數(shù)從事財務工作的人員都是從出納做起。因此我們組織了這次關(guān)于“出納實操”的學習。導言學習目的：通過學習，掌握出納員職業(yè)素質(zhì)、出納員基本業(yè)務技術(shù)與基本程序、出納檔案管理的內(nèi)容，重點掌握現(xiàn)金業(yè)務處理、銀行存款
2、業(yè)務處理、編制出納報告的技術(shù)方法并能熟練運用，幫助出納人員快速上手，靈活處理相關(guān)工作事宜。學習內(nèi)容：第一章出納必備的業(yè)務技術(shù)本課程主要內(nèi)容第二章出納具體業(yè)務處理技巧——現(xiàn)金業(yè)務第三章出納具體業(yè)務處理技巧——銀行存款業(yè)務第四章出納具體業(yè)務處理技巧——出納賬簿第五章出納工作其他技能學習方法：案例分析法、實務展示法第一章出納必備的業(yè)務技術(shù)第一節(jié)出納概述一、出納的含義企事業(yè)單位在日常經(jīng)營過程中，許許多多的經(jīng)濟業(yè)務都直接涉及到貨幣資金。如企業(yè)銷售產(chǎn)品最終有資金流入企業(yè)，購買原材料要支付價款，發(fā)放工資會使現(xiàn)金流出企業(yè)，借款會取得現(xiàn)金而最終又要用現(xiàn)金償還等業(yè)務都與貨幣資金的收付分不開。貨幣資金對于任何一
3、個單位而言，都是一項非常重要的資產(chǎn)。因此，各個單位都需要設置一個專職的崗位和人員專門負責管好、用好貨幣資金，掌握并匯報其變化情況，并保證貨幣資金的安全完整。這個崗位就是通常所說的出納崗位，在這個崗位工作的人員就叫做出納員。所以，我們經(jīng)常用“管家婆”一詞來形容企業(yè)里的出納，出納就是各個單位貨幣性資產(chǎn)的管家。從內(nèi)容上看，“出納”這個會計學中的專有名詞包含了三層意思：一是出納工作，即按照有關(guān)規(guī)定和制度，對本單位現(xiàn)金的收付及保管、銀行結(jié)算、有價證券的整理和保管、有關(guān)票據(jù)的整理和保管以及財務印章的保管等工作。二是出納核算，即對出納工作進行的計量、記錄及賬務處理等業(yè)務活動。三是出納人員，即擔任出納核算
4、，從事出納工作的會計人員，這是狹義上的出納人員。從廣義上講，出納人員不僅僅包括會計部門的出納工作人員，還包括單位業(yè)務部門的各類收款員。我們在此所講的是狹義上的出納人員。二、出納員的職責與權(quán)限【案例1-1】廣華電子有限公司的出納員是公司老板的表姐陳香，所以公司的空白支票、空白發(fā)票以及公司的所有的印章都由出納員也就是老板的表姐陳香保管。一天，陳香一位做生意的好朋友因公司資金周轉(zhuǎn)不靈急需用10萬元，向陳香借錢，承諾10天內(nèi)全額償還。由于金額比較大而陳香又很想幫助自己的這位朋友，于是就拿出公司的空白支票開出金額為10萬元的現(xiàn)金支票給這位朋友。10天后，陳香的朋友都沒有還這筆借款。在第12天，上級主
5、管門對公司的流動資金進行突擊檢查。此時，出納員陳香處于彷徨不安之中。出納員是專門從事貨幣資金收付的工作人員，如果工作出現(xiàn)了差錯，就會造成一定的經(jīng)濟損失，甚至是不可挽回的經(jīng)濟損失。因此，明確出納人員的職責與權(quán)限，是做好出納工作的起碼條件。根據(jù)《會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》等財經(jīng)法規(guī)，出納員具有以下的職責與權(quán)限：（一）出納人員的職責1.按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務。出納員應嚴格遵守現(xiàn)金開支范圍，非現(xiàn)金結(jié)算范圍不得用現(xiàn)金收付；遵守庫存限額，超限額的現(xiàn)金按規(guī)定及時送存銀行；現(xiàn)金管理要嚴格做到日清日結(jié)，賬面余額與庫存現(xiàn)金每日下班前應核對，發(fā)現(xiàn)問題，及時查對；
6、企業(yè)銀行存款日記賬也要與銀行對賬單及時核對，如有不符，應立即通知銀行調(diào)整。2.根據(jù)會計制度的規(guī)定，在辦理現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務時，要嚴格核對有關(guān)原始憑證，再據(jù)以編制收付款憑證，然后根據(jù)所編制的收付款憑證按時間先后順序逐日逐筆地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額。3.按照國家外匯管理和結(jié)、購匯制度的規(guī)定及有關(guān)批件，辦理外匯出納業(yè)務。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，國際間經(jīng)濟交往日益頻繁，外匯出納也越來越重要。所以出納人員應熟悉國家外匯管理制度，及時辦理結(jié)匯、購匯、付匯，避免外匯損失。4.掌握銀行存款余額，不準簽發(fā)空頭支票，不準出租、出借銀行賬戶為其他單位辦理結(jié)算。這是出納員必須遵守的一條紀律，也是防
7、止經(jīng)濟犯罪、維護經(jīng)濟秩序的重要方面。出納員應嚴格遵守支票和銀行賬戶的使用和管理，從出納這個崗位上堵住結(jié)算漏洞。5.保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券（如國庫券、債券等）的安全與完整。要建立適合本單位情況的現(xiàn)金和有價證券保管責任制，如發(fā)生短缺，屬于出納員責任的要進行賠償。6.保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票。印章、空白票據(jù)的安全保管十分重要，出納員必須高度重視，建立嚴格的管理辦法。通常，單位財務公章和出納名章要實行分管，交由出納員
