中國對外貿(mào)易概論論文正稿

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1、.....成績：我國出口退稅與出口企業(yè)積極性的調(diào)動系別經(jīng)濟(jì)系專業(yè)國際經(jīng)濟(jì)與貿(mào)易班級2012-1班學(xué)號2012512173姓名王晨任課教師劉世鵬論文格式：10分論文選題：20分論文闡述：50分其他：20分學(xué)習(xí)參考.....我國出口退稅與出口企業(yè)積極性的調(diào)動摘要：出口退稅，是指對出口產(chǎn)品退還其在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅和特別消費(fèi)稅。本文闡述了出口退稅制度的法理基礎(chǔ)，企業(yè)利用出口退稅為自身發(fā)展提供跳板，出口退稅對出口企業(yè)有很大的積極調(diào)動作用和促進(jìn)了出口貿(mào)易的發(fā)展。帶動了國內(nèi)市場的發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化組合，促進(jìn)了國民經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展。一、出口退稅的定義及如何辦理

2、出口產(chǎn)品退（免）稅，簡稱出口退稅，是指對出口產(chǎn)品退還其在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅和特別消費(fèi)稅。出口產(chǎn)品退稅制度，是一個國家稅收的重要組成部分，也是國際慣例。1994年1月1日開始施行的《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，納稅人出口商品的增值稅稅率為零，對于出口商品，不但在出口環(huán)節(jié)不征稅，而且稅務(wù)機(jī)關(guān)還要退還該商品在國內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)已負(fù)擔(dān)的稅款，使出口商品以不含稅的價格進(jìn)入國際市場。企業(yè)產(chǎn)品出口后，稅務(wù)部門應(yīng)按照出口商品的進(jìn)項稅額為企業(yè)辦理退稅，由于稅收減免等原因，商品的進(jìn)項稅額往往不等于實際負(fù)擔(dān)的稅額，如果按出口商品的進(jìn)項稅額退稅，就會產(chǎn)生少征多退的

3、問題，于是就有了計算出口商品應(yīng)退稅款的比率——出口退稅率。有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)將貨物報關(guān)出口并在財務(wù)上作銷售后，填具《出口貨物免、抵、退稅申報表》，并持出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）、出口收匯核銷單等出口憑證，向主管其增值稅的征稅機(jī)關(guān)提出申請，經(jīng)縣級征稅機(jī)關(guān)審核無誤、簽署意見后，征稅機(jī)關(guān)可先按審核意見對有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)辦理免、抵稅款，同時將該企業(yè)的申請表、出口憑證、征稅機(jī)關(guān)審核意見報送主管出口退稅機(jī)關(guān)審批。退稅機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真復(fù)核、簽署批準(zhǔn)或變更免、抵、退意見，并填寫《出口貨物免、抵、退稅審批通知單》，送征稅機(jī)關(guān)。征稅機(jī)關(guān)在收到退稅機(jī)關(guān)的《出口貨物免、抵、退稅審批通知單》后

4、，即根據(jù)審批意見，對已辦免、抵、退稅予以正式確認(rèn)或調(diào)整。辦理免、抵稅后仍需退稅的，則由退稅機(jī)關(guān)按照出口退稅的有關(guān)規(guī)定，直接開具《收入退還書》，辦理退稅。二、出口退稅制度的法理基礎(chǔ)首先我們來說說稅收中性。中性稅收作為一種理論是在近代西方產(chǎn)生形成的，其思想源流最早體現(xiàn)在亞當(dāng)斯密的賦稅理論之中。在19世紀(jì)末由新古典學(xué)派的英國劍橋大學(xué)教授馬歇爾在其所著的《經(jīng)濟(jì)學(xué)原理》中第一次對作為中性稅收理論基礎(chǔ)的稅收超額負(fù)擔(dān)問題進(jìn)行了研究。隨著社會的發(fā)展，稅收中性原則經(jīng)歷了被肯定——否定——肯定—的發(fā)展歷程，其內(nèi)涵也在演變之中，即從早期的絕對稅收中性到凱恩斯主義的非中性再到相對中性理論。稅收中性就是針

5、對稅收的超額負(fù)擔(dān)提出的，其含義有二：一是國家征稅應(yīng)使社會所付出的代價以稅款為限，盡可能不給納稅人或社會帶來其他的額外損失或負(fù)擔(dān)；二是國家征稅應(yīng)避免對市場經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行的干擾，特別是不能使稅收超越市場機(jī)制而成學(xué)習(xí)參考.....為資源配置的決定因素。事實上，稅收中性原則的內(nèi)容從來都是相對的，絕對稅收中性只是一種理論的抽象。在現(xiàn)實經(jīng)濟(jì)生活中，只要國家征稅就必然會產(chǎn)生稅收收入效應(yīng)或替代效應(yīng)，因此實現(xiàn)絕對的稅收中性是不可能的。提倡稅收中性的實踐意義在于，盡可能減少稅收對市場經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行的干擾，在市場機(jī)制發(fā)揮配置資源的基礎(chǔ)性作用的前提下，有效運(yùn)用稅收調(diào)控，從而使稅收的經(jīng)濟(jì)效率最大化。????在

6、現(xiàn)行諸稅種中，人們普遍認(rèn)為增值稅是最中性的稅種。該稅系由銷售稅衍變而來，是以商品生產(chǎn)流通和勞務(wù)服務(wù)各個環(huán)節(jié)中的增值額為征稅對象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。③由于只對增值而不是對全部收入征稅，增值稅避免了許多形式的銷售稅所具有的多階段重復(fù)征稅的特點。一方面，增值稅不僅使企業(yè)在稅負(fù)方面更為平等，可以促進(jìn)企業(yè)提高效率。另一方面，增值稅也能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的增長和保持國際收支的穩(wěn)定。顯然，增值稅以其自身的內(nèi)在優(yōu)勢，與中性稅收的要求完全契合，而被各國普遍采用。出口退稅——稅收中性與稅收調(diào)控的結(jié)合。出口退稅是指國家為增強(qiáng)出口商品的競爭能力，將出口貨物在國內(nèi)生產(chǎn)和流通過程中所繳納的間接稅予以免征或退還，從而使

7、商品以不含稅價格進(jìn)入國際市場的一種稅收制度。它是各國為鼓勵本國對外貿(mào)易發(fā)展所采取的普遍措施和制度。（一）出口退稅的理論依據(jù)1、國際慣例?！蛾P(guān)稅與貿(mào)易總協(xié)定》GATT，以及世界貿(mào)易組織都認(rèn)可出口退稅為一種促進(jìn)貿(mào)易的合法措施。GATT附件9“注釋和補(bǔ)充規(guī)定”中明確指出，免征某項出口產(chǎn)品的關(guān)稅，免征相同產(chǎn)品供內(nèi)銷必需繳納的國內(nèi)稅或退還與所繳納數(shù)量相同的關(guān)稅或國內(nèi)稅，不能視為一種補(bǔ)貼，即出口貨物退稅，如在國內(nèi)已征或應(yīng)征的增值稅、消費(fèi)稅以及關(guān)稅等間接稅的范圍之內(nèi)，是合法的，不可視為補(bǔ)貼。2