稅率總結(jié)

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1、稅率總結(jié)稅對象稅率說明一增值稅一般納稅人一般17%銷售或進(jìn)口貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)?????低稅率1.糧食、食用植物油、鮮奶(生活基本食品)13%??納稅人兼營不同稅率的貨物或者勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者勞務(wù)的應(yīng)稅銷售額。未分別核算銷售額的，從高適用稅率。?納稅人銷售不同稅率貨物或者勞務(wù)，并兼營應(yīng)屬一并征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)從高適用稅率。2.自來水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣，居民用煤炭制品；（生活基本能源）3.圖書、報紙、雜志；（銷售進(jìn)口13%，印

2、刷廠生產(chǎn)：自備紙張13%，不自備紙張17%）4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)（整機(jī)）、農(nóng)膜；（農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料）5.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。（1）（初級）農(nóng)產(chǎn)品（指各種動、植物初級產(chǎn)品）（2）音像制品（精神產(chǎn)品，圖書等）（3）電子出版物（精神產(chǎn)品，圖書等）（4）二甲醚(工業(yè)原料)零稅率0納稅人出口貨物?小規(guī)模納稅人（征收率）?3%1.2009年1月1日：小規(guī)模納稅人征收率不再劃分行業(yè)，一律降至3%2.一般納稅人采用簡易辦法征稅：也適用4%或6%的征收率納稅人銷售自己使用過的物品???一般納稅人2008年12

3、月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)（未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）按簡易辦法：依4%征收率減半征收增值稅增值稅＝售價÷（1+4%）×4%÷2銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)按正常銷售貨物適用稅率征收增值稅【提示1】該固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額在購進(jìn)當(dāng)期已抵扣【提示2】對已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額增值稅＝售價÷（1+17%）×17%銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)減按2%征收率征收增值稅增值稅＝售價÷（1

4、+3%）×2%銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品按3%的征收率征收增值稅增值稅＝售價÷（1+3%）×3%一般納稅人下列銷售自產(chǎn)的貨物，可選擇簡易辦法計算1.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力（5千瓦及以下）2.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰4.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品5.自來水6.商品混凝土按6%征收率計算增值稅選擇簡易辦法計算增值稅后，36個月內(nèi)不得變更。一般納稅人銷售貨物

5、屬于下列情形的，暫按簡易辦法計算。1.寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）2.典當(dāng)行業(yè)銷售死當(dāng)物品3.經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品暫按4%征收率計算增值稅?自來水公司銷售自來水?暫按簡易辦法依照6%征收率征收不得抵扣其購進(jìn)自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款退稅率17%、15%、14%、13%、11%、9%、8%、6%、5%9檔?二消費(fèi)稅1.煙?（1）卷煙甲類卷煙：每條大于70元56%加0.03元/支（生產(chǎn)環(huán)節(jié)）134頁乙類卷煙：每條小于70元36%加0

6、.03元/支（生產(chǎn)環(huán)節(jié)）批發(fā)環(huán)節(jié)5%（2）雪茄煙　　36%（3）煙絲30%2.酒及酒精（1）糧食、薯類白酒20%加0.5元/500克（或500毫升）?（2）黃酒240元/噸?（3）啤酒1、甲類啤酒：每噸大于3000元2、娛樂業(yè)和飲食業(yè)自制250元/噸??乙類啤酒：每噸小于3000元220元/噸?（4）其他酒10%?（5）酒精5%?3.化妝品?30%?5%?4.貴重首飾及珠寶玉石金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品其他貴重首飾和珠寶玉石10%5.鞭炮、焰火?15%?6.成品油（1）汽油含鉛汽油1.4

7、0元/升?無鉛汽油1.00元/升（2）柴油0.80元/升（3）航空煤油0.80元/升（4）石腦油1.00元/升（5）溶劑油1.00元/升（6）潤滑油1.00元/升（7）燃料油0.80元/升7.汽車輪胎?3%?8.摩托車氣缸容量（排氣量）在250毫升（含250）以下的3%?氣缸容量在250毫升以上的10%9.小汽車乘用車汽缸容量（排氣量）在1.0升（含1.0升）以下的1%?1.0~1.5（含1.5）3%1.5~2.0（含2.0）5%2.0~2.5（含2.5）9%2.5~3.0（含3.0）12%3.

8、0~4.0（含4.0）25%4.0以上的40%中輕型商用客車5%10.高爾夫球及球具?10%?11.高檔手表?20%?12.游艇?10%?13.木制一次性筷子?5%?14.實(shí)木地板?5%?三營業(yè)稅1、第一部分今（1）金融保險3%?宵（2）銷售不動產(chǎn)?五（3）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)?福（4）服務(wù)業(yè)?2、第二部分交（1）交通運(yùn)輸5%?流（2）郵電通信業(yè)?見（3）建筑業(yè)5%?聞（4）文化體育業(yè)3、第三部分狂歡樂：娛樂業(yè)5%-20%?區(qū)分所在地（適用教育費(fèi)附加）1、市區(qū)7%所在地確定的特殊情況：1、受托方代扣代繳