所有者權(quán)益類會(huì)計(jì)賬戶的處理.ppt

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1、第二章所有者權(quán)益類會(huì)計(jì)賬戶處理一、所有者權(quán)益概述二、所有者權(quán)益類會(huì)計(jì)賬戶處理資金籌集業(yè)務(wù)資金籌集是企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)全過程的起點(diǎn)投資者投入企業(yè)資金企業(yè)資本金向債權(quán)人借入資金企業(yè)借入資金資金籌集是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的出發(fā)點(diǎn)，任何企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都必須具備一定的物質(zhì)條件，而企業(yè)的資金是這些物質(zhì)條件的貨幣表現(xiàn)形式。企業(yè)資金籌集的渠道主要包括投資者投入資金及從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入資金。一、所有者權(quán)益概述法律規(guī)定我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定，企業(yè)設(shè)立時(shí)，企業(yè)的所有者，必須向企業(yè)注入一定的資本金。資本金是指企業(yè)在工商管理部門

2、登記的注冊(cè)資本企業(yè)的投資方式可以是現(xiàn)金投資，也可以是固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非現(xiàn)金投資。投資者可以是國(guó)家、其他法人單位、個(gè)人或外商等。投資者按照企業(yè)章程，或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本，就是企業(yè)的實(shí)收資本。股份有限公司的投資者投入的資本是股本。根據(jù)資本保全原則，投資者投入企業(yè)的資本，除法律、法規(guī)另有規(guī)定外，投資者不得隨意抽回。所有者權(quán)益的定義：所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。所有者權(quán)益表明企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，即企業(yè)歸誰(shuí)所有。所有者權(quán)益按其來源主要包括：所有者

3、投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。（1）所有者投入的資本，主要指實(shí)收資本或股本。（資本金）（2）直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。是指不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的利得或者損失。（注意：有些利得和損失是計(jì)入當(dāng)期損益的）利得：是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。損失：是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。這些利得或

4、損失在所有者權(quán)益中稱為資本公積。（3）留存收益。一般包括盈余公積和未分配利潤(rùn)。盈余公積：企業(yè)按照規(guī)定從凈利中提取的積累資金。包括法定盈余公積、任意盈余公積。未分配利潤(rùn)：指企業(yè)留待以后年度分配的利潤(rùn)。盈余公積和未分配利潤(rùn)合稱留存收益，前者為撥定用途，后者為未撥定用途。9實(shí)收資本（投資者直接投入部分）資本公積（直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得與損失）盈余公積（從實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)中留存企業(yè)部分）未分配利潤(rùn)（已經(jīng)實(shí)現(xiàn)但尚未分配的利潤(rùn)）所有者權(quán)益利潤(rùn)所有者權(quán)益與負(fù)債的區(qū)別負(fù)債所有者權(quán)益1.需要償還不需要償還2.需要支付使用費(fèi)（

5、利息）不需要支付使用費(fèi)3.有優(yōu)先清償權(quán)受償權(quán)在債權(quán)人之后4.不能參與利潤(rùn)分配能參與利潤(rùn)分配和相和經(jīng)濟(jì)決策關(guān)經(jīng)濟(jì)決策（一）賬戶設(shè)置為了反映和監(jiān)督企業(yè)投資的取得，維護(hù)投資各方權(quán)益，應(yīng)設(shè)置“實(shí)收資本”賬戶反映所有者享有的權(quán)益，并設(shè)置“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“固定資產(chǎn)”等賬戶揭示投入資本的形式。二、所有者權(quán)益類會(huì)計(jì)賬戶處理1.“實(shí)收資本”賬戶。該賬戶是所有者權(quán)益類賬戶，是用來核算企業(yè)的投資者投入資本的增減變動(dòng)及結(jié)果的賬戶。借方實(shí)收資本貸方期初余額：上期末投入資本的實(shí)有數(shù)額本期減少的資本數(shù)額本期實(shí)際收到的投資者的

6、投資數(shù)額期末余額：本期末投入資本的實(shí)有數(shù)額2.“銀行存款”賬戶。該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)存放于銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況。本賬戶應(yīng)按幣種設(shè)明細(xì)分類賬戶借方銀行存款貸方期初余額：上期末銀行存款的結(jié)存數(shù)本期存入銀行的款項(xiàng)本期提取和支出的存款期末余額：本期末銀行存款的結(jié)存數(shù)3.“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶。該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶。核算企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況。借方庫(kù)存現(xiàn)金貸方期初余額：上期末庫(kù)存現(xiàn)金的結(jié)存數(shù)本期庫(kù)存現(xiàn)金的增加額本期庫(kù)存現(xiàn)金的減少數(shù)期末余額：本期末庫(kù)存現(xiàn)金的結(jié)存數(shù)4.“

7、固定資產(chǎn)”賬戶。該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用以核算企業(yè)所有的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值。按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。借方固定資產(chǎn)貸方期初余額：上期末固定資產(chǎn)的原始價(jià)值本期增加固定資產(chǎn)的原始價(jià)值本期減少固定資產(chǎn)的原始價(jià)值期末余額：本期末現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原始價(jià)值企業(yè)接受投資時(shí)借：銀行存款、固定資產(chǎn)等貸：實(shí)收資本（二）會(huì)計(jì)分錄例1投資者用貨幣資金50000元向企業(yè)投資：借：銀行存款50000貸：實(shí)收資本50000例2某單位用150000元的設(shè)備向企業(yè)投資：借：固定資產(chǎn)150000貸：實(shí)收資本——某單位

8、150000例3投資者用商標(biāo)權(quán)向企業(yè)投資，經(jīng)專家評(píng)估確認(rèn)價(jià)值50000元：借：無形資產(chǎn)50000貸：實(shí)收資本50000（三）應(yīng)用舉例例4.利和股份有限公司委托某證券公司代為發(fā)行普通股60000000股，每股面值1元，發(fā)行價(jià)格每股7元，公司實(shí)際收到存款420000000元。借：銀行存款420000000貸：股本60000000資本公積——股本溢價(jià)36000000018練習(xí)1.接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理20×9年1月8日ABC三個(gè)投資者各投資