我國增值稅轉(zhuǎn)型相關(guān)影響及相關(guān)問題探究.pdf

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1、我國增值稅轉(zhuǎn)型相關(guān)影響及相關(guān)問題探究口牟麗春(吉林省吉林市農(nóng)機監(jiān)理所，吉林吉林132011)[摘要]在全球化經(jīng)濟的不斷發(fā)展下，我國稅收體制仍需不斷深人探究，能夠幫助解決我國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型過程中稅收與經(jīng)濟不協(xié)調(diào)性的問題。1994年至今，我國工商稅制改革不斷完善，同時經(jīng)濟也快速增長，雖然現(xiàn)行的增值稅解決了我國長期存在的重復(fù)征稅和稅負(fù)不公的問題，為企業(yè)組織形式的創(chuàng)新和生產(chǎn)效率的提高創(chuàng)造了良好的外部環(huán)，但我國稅制改革之路還很漫長。本文通過對增值稅的相關(guān)基本理論進行闡述，對我國增值稅改革意義及影響進行了剖析，同時還指出了

2、增值稅改革后企業(yè)應(yīng)注意的幾個問題。[關(guān)鍵詞]增值稅；改革；創(chuàng)新；注意[中圖分類號]FSlO．424[文獻標(biāo)識碼]A[文章編號]1003—1154(2011)04-0015-02原則。增值稅按對外購固定資產(chǎn)處理方式的不同可一劃分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費型增值、增值稅相關(guān)概念的論述稅。如果允許將購入的固定資產(chǎn)已納的稅款一次性2008~l1月10日，國務(wù)院決定自2009年1月1日全部扣除，稱為“消費型增值稅”，如果不允許扣除購起，在全國所在地區(qū)，所有行業(yè)推行增值稅轉(zhuǎn)型改入的固定資產(chǎn)已納稅款則稱為“生產(chǎn)

3、型增值稅”。其革。改革主要內(nèi)容是：允許企業(yè)抵扣新購人設(shè)備所含中，消費型增值稅是三種類型中最先進、最能體現(xiàn)增的增值稅，同時取消進口設(shè)備免征增值稅和#1-商投值稅優(yōu)越性的一種類型。增值稅轉(zhuǎn)型就是將我國現(xiàn)資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策，將小規(guī)模納行的生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費型增值稅，它的主要表稅人的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)低至3％，將礦產(chǎn)品增值現(xiàn)在增值稅稅基的縮減，其核心內(nèi)容是允許企業(yè)購稅稅率恢復(fù)到17％。對于這一改革我們不得不重新對進機器設(shè)備等固定資產(chǎn)的進項稅額可以在銷項稅額增值稅進行探究。中抵扣。其實質(zhì)上是擴大進項

4、稅額抵扣范圍的改革。增值稅是以銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)轉(zhuǎn)型的主要內(nèi)容：一是允許抵扣固定資產(chǎn)進項稅額；以及進口貨物取得的增值額為征稅對象的一種稅。二是采用全額抵扣方法不再采用試點地區(qū)增量抵扣從計稅原理上說，增值稅是以在商品生產(chǎn)流通和勞辦法，采用全額抵扣方法；三是降低了小規(guī)模納稅人務(wù)各個環(huán)節(jié)的增值因素(V+M)為征稅對象的一種流的征收率；四是將一些現(xiàn)行增值稅政策融人到修訂轉(zhuǎn)稅，與其他流轉(zhuǎn)稅相比最大的特點是不重復(fù)征稅，后的條例中；五是其他相關(guān)內(nèi)容修改。增值稅轉(zhuǎn)型的但由于增值因素在經(jīng)濟生活中是一個難以準(zhǔn)確

5、計算改革減少了增值稅稅基，企業(yè)負(fù)稅大大減少，增加企的數(shù)據(jù)，為此世界各國政府對增值稅的操作大多采業(yè)投資的積極性，從長期看可以刺激投資，拉動內(nèi)需用間接計算方法，即以商品銷售額(C+V+M)為計稅鼓勵高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，提高企業(yè)生產(chǎn)效率和競爭依據(jù)，同時允許從稅額中扣除上一道購進價款(C)已力，促進企業(yè)技術(shù)更新改造，有利于中國經(jīng)濟的結(jié)構(gòu)經(jīng)繳納的稅款，借以實現(xiàn)對增值因素的征稅。因此，轉(zhuǎn)型。我國也采用國際上的普遍采用的稅款抵扣的辦法，二、對我國增值稅轉(zhuǎn)型相關(guān)影響及即根據(jù)銷售商品或勞務(wù)的銷售額，按規(guī)定的稅率計注意問題的探

6、討算出稅額，然后扣除取得該商品或勞務(wù)時所支付的增值稅款，也就是進項稅額，其差額就是增值部分應(yīng)增值稅轉(zhuǎn)型后對企業(yè)的財務(wù)，投資，籌資，外貿(mào)交的稅額，這種計算方法體現(xiàn)了按增值因素計稅的出口等方面均有影響。增值稅轉(zhuǎn)型的改革減少了增2Ol1年第4期田I篁堡室■i

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10、0、∽、爨㈣值稅的稅基，不僅直接減輕了企業(yè)的增值稅負(fù)擔(dān)，而企業(yè)的經(jīng)營提供保障，以上工作若運行順利，企業(yè)的且對企業(yè)經(jīng)營收益影響也是重大、直接和有效的，增發(fā)展才能蒸蒸日上。在籌資方

11、面：企業(yè)應(yīng)看重機遇，加企業(yè)投資積極性，它提升了企業(yè)購買設(shè)備當(dāng)年的對內(nèi)部資金管理、應(yīng)收賬款的管理辦法及債務(wù)控制現(xiàn)金流量；減少了企業(yè)購買固定資產(chǎn)當(dāng)期應(yīng)交的增管理系統(tǒng)等做好相應(yīng)管理措施，進而提升企業(yè)的信值稅，城市維護建設(shè)稅及教育費附加；還增加了企業(yè)譽度。在進出口方面；成立專門的稅收籌劃部門是企持有固定資產(chǎn)期間應(yīng)交的企業(yè)所得稅，這樣企業(yè)設(shè)業(yè)應(yīng)對增值稅轉(zhuǎn)型的必要措施。新條例的學(xué)習(xí)，理解備投資與配套投資將大幅增加，投資周期明顯縮短，和掌握對企業(yè)應(yīng)對增值稅轉(zhuǎn)型也很重要，同時分析并且投資行為也會主動跟隨國家政策。從長期看

12、增調(diào)整出口退稅率對企業(yè)自身產(chǎn)品出口的影響，做好值稅轉(zhuǎn)型降低企業(yè)稅負(fù)的同時，也刺激企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層相關(guān)咨詢工作，進行退稅相關(guān)備案，調(diào)整業(yè)務(wù)。對于加大研發(fā)費用的積極性，促進技術(shù)的升級換代，為企設(shè)備進口，要做好充分調(diào)查分析，國內(nèi)如有可替代設(shè)業(yè)贏得市場優(yōu)勢奠定良好基礎(chǔ)。刺激了投資，拉動了備，應(yīng)盡量采用國內(nèi)沒備爭取最大額度的進項稅額內(nèi)需，鼓勵了高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，提高了企業(yè)生產(chǎn)效抵扣，降低企業(yè)成本。益和競爭力，同時促進企業(yè)技術(shù)更新改造也有利于在