第7章中間業(yè)務(wù)的核算_免費(fèi)下載.ppt

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1、第七章中間業(yè)務(wù)的核算金融企業(yè)會計Jirongqiyekuaiji金融系1第七章中間業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)中間業(yè)務(wù)概述第二節(jié)代理債務(wù)業(yè)務(wù)第三節(jié)保管箱業(yè)務(wù)第四節(jié)銀行保函業(yè)務(wù)第五節(jié)基金托管業(yè)務(wù)2《金融企業(yè)會計》第七章中間業(yè)務(wù)的概念中間業(yè)務(wù)的特點中間業(yè)務(wù)的分類第一節(jié)中間業(yè)務(wù)概述3《金融企業(yè)會計》第七章一、中間業(yè)務(wù)的概念定義：指不構(gòu)成商業(yè)銀行表內(nèi)資產(chǎn)、表內(nèi)負(fù)債形成銀行非利息收入的業(yè)務(wù)。屬于商業(yè)銀行的表外業(yè)務(wù)。商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)狹義廣義指那些雖未列入資產(chǎn)負(fù)債表，但同表內(nèi)的資產(chǎn)業(yè)務(wù)或負(fù)債業(yè)務(wù)關(guān)系密切的業(yè)務(wù)。狹義的表外業(yè)務(wù)+結(jié)算、代理、咨詢等業(yè)務(wù)。表外項目也被稱為“或有負(fù)債”和“或有資產(chǎn)”項目，或者叫“

2、或有資產(chǎn)和負(fù)債”中間業(yè)務(wù)與資產(chǎn)業(yè)務(wù)、負(fù)債業(yè)務(wù)共同構(gòu)成商業(yè)銀行的三大業(yè)務(wù)類型。4《金融企業(yè)會計》第七章■以接受客戶委托的方式開展業(yè)務(wù)■收益來自于手續(xù)費(fèi)■風(fēng)險比較小■銀行不直接使用自己的資金二、中間業(yè)務(wù)的特點5《金融企業(yè)會計》第七章中間業(yè)務(wù)的分類代理類中間業(yè)務(wù)：代理證券業(yè)務(wù)、代理保險業(yè)務(wù)、代理政府等機(jī)構(gòu)的委托、代收代付等擔(dān)保類中間業(yè)務(wù)：擔(dān)保、備用信用證、承兌等承諾類中間業(yè)務(wù)：貸款成多、貸款證明等其他中間業(yè)務(wù)：投資基金托管業(yè)務(wù)、信息咨詢、財務(wù)顧問、保管箱業(yè)務(wù)等三、中間業(yè)務(wù)的種類6《金融企業(yè)會計》第七章7《金融企業(yè)會計》第七章■代理債券業(yè)務(wù)的含義■代理債券業(yè)務(wù)核算應(yīng)設(shè)置的會計科目■代理發(fā)

3、行債券的核算■代理兌付債券的核算第二節(jié)代理債券業(yè)務(wù)8《金融企業(yè)會計》第七章一、代理債券業(yè)務(wù)的含義定義：商業(yè)銀行作為債券代理經(jīng)紀(jì)人，受客戶委托代理發(fā)行和代理兌付債券的業(yè)務(wù)9《金融企業(yè)會計》第七章（一）“代理兌付證券”科目（二）“代理兌付證券款”科目（三）“代理承銷證券全”科目二、代理債券業(yè)務(wù)核算應(yīng)設(shè)置的會計科目10《金融企業(yè)會計》第七章(一）“代理兌付證券”科目用以核算商業(yè)銀行接受委托代理兌付到期的證券，并按照委托單位和證券種類進(jìn)行明細(xì)核算。資產(chǎn)類科目，期末借方余額，反映銀行已兌付但尚未收到委托單位兌付資金的證券金額。11《金融企業(yè)會計》第七章（二）“代理兌付證券款”科目用來核算銀

4、行接受委托代理兌付債券業(yè)務(wù)而收到的兌付資金，并按委托單位和債券種類進(jìn)行明細(xì)核算。負(fù)債類科目，期末貸方余額，反映企業(yè)已收到但尚未兌付的兌付證券款項金額。12《金融企業(yè)會計》第七章委托單位尚未撥付兌付資金而由企業(yè)墊付的，在收到客戶交來的證券時，應(yīng)按兌付金額，借記“代理兌付證券”科目，貸記“銀行存款”等科目。向委托單位交回已兌付的證券并收回墊付的資金時，借記“銀行存款”等科目，貸記“代理兌付證券”科目。企業(yè)客戶（委托單位）證券，尚未撥付兌付資金交回已兌付證券并收回墊付資金13《金融企業(yè)會計》第七章（三）“代理承銷證券款”科目本科目用以核算銀行接受委托，采用余額承購包銷方式或代銷方式承銷

5、證券所形成的應(yīng)付證券發(fā)行人的承銷資金，并按委托單位和證券種類進(jìn)行明細(xì)核算。本科目為負(fù)債類科目，期末貸方余額，反應(yīng)企業(yè)承銷證券但尚未支付給委托單位的款項余額。14《金融企業(yè)會計》第七章定義：代理發(fā)行債券業(yè)務(wù)，是指銀行接受客戶委托，代客戶發(fā)行債券的業(yè)務(wù)。三、代理發(fā)行債券的核算15《金融企業(yè)會計》第七章債券入庫與出庫的處理債券入庫，登記表外科目明細(xì)賬：收入：有價單證——××機(jī)構(gòu)××債券戶債券出庫，在表外科目中：付出：有價單證——××機(jī)構(gòu)××債券戶16《金融企業(yè)會計》第七章銀行代理發(fā)行債券收到款項時：借：庫存現(xiàn)金（或吸收存款等）貸：代理承銷證券款——××債券××戶營業(yè)機(jī)構(gòu)根據(jù)債券發(fā)售清單

6、，登記表外科目：付出：有價單證——××機(jī)構(gòu)××債券戶代理發(fā)行債券收到款項的處理17《金融企業(yè)會計》第七章代銷結(jié)束，將債券資金劃繳客戶，同時扣收手續(xù)費(fèi)。借：代理承銷證券款——××債券××戶貸：存放中央銀行款項（或庫存現(xiàn)金等）手續(xù)費(fèi)及傭金收入——代理發(fā)行債券收入向委托機(jī)構(gòu)劃繳債券資金的處理18《金融企業(yè)會計》第七章債券發(fā)行承銷結(jié)束尚有未售出的債券采用余額承購包銷方式承銷債券的，按承銷價格進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。借：交易性金融資產(chǎn)（或可供出售金融資產(chǎn)）貸：存放中央銀行款項（或庫存現(xiàn)金等）采用代銷方法承銷證券的，應(yīng)將未出售的債券退還委托單位，并沖銷備查簿中登記的承銷證券。付出：有價單證——××機(jī)構(gòu)

7、××債券戶向委托機(jī)構(gòu)劃繳債券資金的處理19《金融企業(yè)會計》第七章定義：銀行接受客戶委托對其發(fā)行的債券到期進(jìn)行兌付的債券業(yè)務(wù)。四、代理兌付債券的核算20《金融企業(yè)會計》第七章收到委托單位撥入的還本付息資金時借：存放中央銀行款項貸：代理兌付證券款——××單位××債券戶（一）收到代理兌付債券還本付息資金的處理21《金融企業(yè)會計》第七章債券持有人持實物券兌取現(xiàn)金或轉(zhuǎn)存存款時：借：代理兌付證券——××債券戶貸：庫存現(xiàn)金或貸：吸收存款——××存款人戶營業(yè)終了時：收：已兌付債券——××債券戶（