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《財(cái)會記錄與財(cái)會憑證.doc》由會員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在行業(yè)資料-天天文庫。
1、第八章會計(jì)記錄（上）——分錄記錄第一節(jié)會計(jì)記錄的基本程序會計(jì)記錄的基本程序包括分錄記錄和賬戶記錄。一、分錄記錄分錄記錄是指當(dāng)經(jīng)濟(jì)交易或事項(xiàng)發(fā)生后，會計(jì)人員對其進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)與計(jì)量，并將其結(jié)果編制會計(jì)分錄（我國為填制記賬憑證）的過程。當(dāng)企業(yè)發(fā)生各種經(jīng)濟(jì)交易時(shí)，一般都要辦理相關(guān)的憑證手續(xù)。購買原材料從對方取得發(fā)票，生產(chǎn)領(lǐng)用時(shí)填制領(lǐng)料單，產(chǎn)品銷售時(shí)向?qū)Ψ介_具發(fā)票和收取的商業(yè)匯票或收到銀行的收款通知單等，這些憑證詳細(xì)的記載了與經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)相關(guān)的各項(xiàng)信息，加之經(jīng)濟(jì)交易與單位及人員的簽章，從而形成了具有法律效力的經(jīng)
2、濟(jì)交易或事項(xiàng)的原始證明。由于該證明是在經(jīng)濟(jì)交易或事項(xiàng)發(fā)生或終止時(shí)取得或填制的，用以記錄并證明經(jīng)濟(jì)交易或事項(xiàng)具體內(nèi)容的原始證據(jù)，在會計(jì)上稱為原始憑證。原始憑證記錄的經(jīng)濟(jì)信息過于繁雜，不能直接提供給會計(jì)信息的使用者，企業(yè)必須借助于會計(jì)程序與方法將這些繁雜的經(jīng)濟(jì)信息轉(zhuǎn)化為一種系統(tǒng)、精簡的會計(jì)信息，使之便于會計(jì)信息使用者的使用或利用。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)交易或事項(xiàng)產(chǎn)生以后，必將影響到會計(jì)要素及其具體內(nèi)容發(fā)生增減變化，而對這種變化的過程與結(jié)果進(jìn)行記錄的“工具”則是賬戶。二、賬戶記錄編制會計(jì)分錄使得經(jīng)濟(jì)信息向會計(jì)信息的轉(zhuǎn)變
3、過程變得更加準(zhǔn)確、便捷，同時(shí)會計(jì)分錄還有獨(dú)特的存在價(jià)值，即能夠完整的反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易或事項(xiàng)的來龍去脈，而這恰恰是賬戶記錄所難以做到的。但是從會計(jì)信息角度來看，分錄記錄所顯示的會計(jì)信息過于分散而缺乏條理性或系統(tǒng)性。比如會計(jì)分錄雖然記錄了某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易引起的現(xiàn)金的增加或減少，但卻無法提供特定期間現(xiàn)金增減變動的總體情況。而賬戶記錄是指按照借貸記賬法系統(tǒng)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易或事項(xiàng)的過程，就能夠提供特定期間現(xiàn)金增減變動的總體情況。對經(jīng)濟(jì)交易或事項(xiàng)的信息進(jìn)行歸類，并將各個(gè)會計(jì)要素項(xiàng)目在特定期間的增減變動及其結(jié)果加以系
4、統(tǒng)的反映，是通過賬戶記錄來提供的會計(jì)記錄的第一步是編制會計(jì)分錄，第二步是根據(jù)編制的會計(jì)分錄登記賬戶，通過賬戶記錄，可以提供關(guān)于各個(gè)會計(jì)要素具體內(nèi)容的分類信息，從而為編制財(cái)務(wù)報(bào)表并向信息使用者傳遞會計(jì)信息奠定基礎(chǔ)。賬戶記錄是會計(jì)記錄的核心內(nèi)容。第二節(jié)會計(jì)憑證一、會計(jì)憑證的含義與種類依據(jù)可靠性的會計(jì)原則，對任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易或事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)記錄時(shí)，都必須有真實(shí)可靠的憑證或證明作為記錄的依據(jù)。這種憑證或證明就是會計(jì)憑證。會計(jì)憑證是用來記錄經(jīng)濟(jì)交易或事項(xiàng)的具體內(nèi)容、作為會計(jì)記錄依據(jù)的書面證明文件。按填制程序和功能
5、不同，會計(jì)憑證分為原始憑證和記賬憑證兩大類。原始憑證是由經(jīng)濟(jì)交易或事項(xiàng)的經(jīng)辦人員填制或取得的，是編制會計(jì)分錄的依據(jù)；記賬憑證是會計(jì)人員根據(jù)所取得的原始憑證填制，是登記賬戶的依據(jù)。二、原始憑證㈠原始憑證的含義及功能原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用來記錄并證明經(jīng)濟(jì)交易或事項(xiàng)具體內(nèi)容的之間或憑證。如：發(fā)貨票購貨單位：年月日編號：名稱規(guī)格單位數(shù)量單價(jià)金額合計(jì)人民幣（大寫）入庫單單位：年月日倉庫：產(chǎn)品名稱規(guī)格及型號計(jì)量單位入庫數(shù)量單價(jià)金額車間主任：統(tǒng)計(jì)員：保管員限額領(lǐng)料單領(lǐng)料單位：用途：年月發(fā)
6、料倉庫：材料編號材料類別材料名稱規(guī)格型號計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額請領(lǐng)實(shí)發(fā)供應(yīng)部門負(fù)責(zé)人：生產(chǎn)計(jì)劃部門負(fù)責(zé)人：月日數(shù)量領(lǐng)料人發(fā)料人扣除代用數(shù)量退料限額余數(shù)請領(lǐng)實(shí)發(fā)數(shù)量收料人退料人發(fā)料憑證匯總表年月單位：元應(yīng)借帳戶領(lǐng)料單位應(yīng)貸帳戶：原材料生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本一車間145750二車間126350合計(jì)272100生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本機(jī)修車間3280供氣車間8750合計(jì)12030制造費(fèi)用一車間4310二車間3860合計(jì)8170管理費(fèi)用企業(yè)管理部門1400合計(jì)293700增值稅專用發(fā)票開票日期№：29315㈡原始
7、憑證的審核為了保證會計(jì)資料的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，符合會計(jì)制度的規(guī)定，原始憑證必須經(jīng)過審核，才能作為記帳的依據(jù)。原始憑證審核的主要內(nèi)容包括：⒈形式上的審核形式上的審核主要是檢查原始憑證填制的是否符合要求。⒉內(nèi)容上的審核合法性、合理性的審核。完整性、正確性的審核三、記賬憑證㈠記賬憑證的含義會計(jì)記錄的基本程序的第一步是對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易或事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)和計(jì)量，并將確認(rèn)與計(jì)量的結(jié)果編制成會計(jì)分錄。我國會計(jì)記錄具體程序的第一個(gè)步驟是根據(jù)原始憑證編制記賬憑證。記賬憑證是一種專門用來對原始憑證的信息內(nèi)容進(jìn)行整理歸納、并
8、作為記賬依據(jù)的會計(jì)憑證。㈡記賬憑證的編制⒈記賬憑證的種類與格式記賬憑證從與貨幣資金的關(guān)系出發(fā)將經(jīng)濟(jì)交易或事項(xiàng)劃分為：⑴收款憑證：專門用來記錄企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行存款增加變動的經(jīng)濟(jì)交易或事項(xiàng)的記賬憑證。⑵付款憑證：專門用來記錄企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行存款減少變動的經(jīng)濟(jì)交易或事項(xiàng)的記賬憑證。⑶轉(zhuǎn)賬憑證：專門用來記錄不影響企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行存款減少變動的經(jīng)濟(jì)交易或事項(xiàng)的記賬憑證。在實(shí)際工作中，企業(yè)也可以不區(qū)分收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證，而采用通用格式的記賬憑證。記賬憑證年月日
