初級財會實務(wù)綱要.doc

《初級財會實務(wù)綱要.doc》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在行業(yè)資料-天天文庫。

1、第一章資產(chǎn)一、貨幣資金（一）現(xiàn)金清查現(xiàn)金短缺無法查明原因時，記入管理費用；現(xiàn)金溢余無法查明原因時，作為營業(yè)外收入。（二）銀行存款余額調(diào)節(jié)表1、銀行存款的核對(“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，調(diào)整未達賬項)。①企業(yè)已收，銀行未收。②企業(yè)已付，銀行未付。l銀行已收，企業(yè)未收。m銀行已付，企業(yè)未付。2、余額調(diào)節(jié)表只能作為核對制用，并不能替代原始憑證。（三）其他貨幣資金核算范圍二、應(yīng)收及預(yù)付款項（一）應(yīng)收票據(jù)1.入賬價值：按面值入帳，包括：價款、增值稅，以及代購貨單位墊付的包裝費、運雜等。2.賬戶設(shè)置借方登記取得應(yīng)收票

2、據(jù)的面值，貸方登記到期收回票款或到期前向銀行貼現(xiàn)的票面余額，期末余額在借方，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額。3.商業(yè)匯票貼現(xiàn)處理借：銀行存款財務(wù)費用貸：應(yīng)收票據(jù)（二）應(yīng)收賬款1.入賬價值：包括價款、增值稅，以及代購貨單位墊付的包裝費、運雜等。2.商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣：（1）商業(yè)折扣：按照商業(yè)折扣后的金額記賬，入帳價值不包括商業(yè)折扣。（2）現(xiàn)金折扣：在有現(xiàn)金折扣的請況下，企業(yè)應(yīng)按總價法入賬，實際發(fā)生現(xiàn)金折扣，作為當期理財費用（即財務(wù)費用科目），計入當期損益。3.賬戶設(shè)置借方登記應(yīng)收賬款的增加，貸方登記應(yīng)收賬款的收回及確認的壞賬

3、損失，期末余額一般在借方，反映應(yīng)收的賬款；如果余額在貸方，反映預(yù)收的賬款。另，不設(shè)預(yù)收賬款用應(yīng)收賬款?！纠}】下列各項，構(gòu)成應(yīng)收賬款入賬價值的有（）A.賒銷商品的價款B.代購貨方墊付的保險費C.代購貨方墊付的運雜費D.銷售貨物發(fā)生的商業(yè)折扣（三）預(yù)付賬款1.賬戶設(shè)置/不設(shè)預(yù)付賬款用應(yīng)付賬款2.收到貨物時做采購處理（價稅合計計入預(yù)付賬款）（四）其他應(yīng)收款1.核算內(nèi)容（五）應(yīng)收款項減值1.減值測試企業(yè)應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日對應(yīng)收款項的賬面價值進行檢查，有客觀證據(jù)表明發(fā)生減值的，應(yīng)當將該應(yīng)收款項的賬面價值減記至預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減

4、記的金額確認減值損失，計提壞賬準備。2.確定減值的方法直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法，我國企業(yè)會計準則規(guī)定采用備抵法確定應(yīng)收款項的減值。3.壞賬準備的計提方法：余額百分比法壞賬準備科目期末應(yīng)該有的余額=應(yīng)收賬款科目期末借方余額×壞賬準備的計提比例本期應(yīng)該計提的壞賬準備=當期按應(yīng)收款項計算應(yīng)提壞賬準備余額—（或+）壞賬準備科目的貸方余額（或借方）余額。4.賬務(wù)處理（1）計提壞賬準備（2）發(fā)生壞賬（3）壞賬又收回【例題】下列各項，會引起期末應(yīng)收賬款賬面價值發(fā)生變化的有（）A.收回應(yīng)收賬款B.收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬C.計提應(yīng)收賬款壞賬準備D.結(jié)轉(zhuǎn)到

5、期不能收回的應(yīng)收票據(jù)三、交易性金融資產(chǎn)（一）交易性金融資產(chǎn)的取得交易性金融資產(chǎn)的初始計量按公允價值計量①取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)在發(fā)生時計入“投資收益”。②實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨確認為“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”。借：交易性金融資產(chǎn)—成本投資收益應(yīng)收股利（或應(yīng)收利息）貸：銀行存款（或其他貨幣資金）（二）交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利和利息企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間對于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或企業(yè)在資產(chǎn)負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率

6、計算的利息收入。借：應(yīng)收股利（或應(yīng)收利息）貸：投資收益實際收到時，借：銀行存款貸：應(yīng)收股利（或應(yīng)收利息）（三）交易性金融資產(chǎn)的期末計量資產(chǎn)負債表日按照公允價值計量，公允價值與賬面余額間的差額計入當期損益。借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動貸：公允價值變動損益或借：公允價值變動損益貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動（四）交易性金融資產(chǎn)的處置出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)將出售時的公允價值（出售時實際收到的處置價款）與其賬面余額之間的差額確認為當期投資收益；同時調(diào)整公允價值變動損益。借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)—成本—公允價值變動（差額

7、：記入借或貸“投資收益”）或借：銀行存款交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動貸：交易性金融資產(chǎn)—成本（差額：記入借或貸“投資收益”）同時，借：公允價值變動損益貸：投資收益或借：投資收益貸：公允價值變動損益【例題】2007年1月1日，甲企業(yè)從二級市場支付價款1020000元（含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息20000元）購入某公司發(fā)行的面值為10000、剩余年限為2年、票面利率為4%、每半年付息一次的債券100張，另發(fā)生交易費用20000元。甲企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。其他資料如下：（1）2007年1月5日，收到該債券2006年下半年

8、利息20000元；（2）2007年6月30日，該債券公允價值為1150000元（不含利息）；（3）2007年7月5日，收到該債券半年利息；（4）2007年12月31日，該債券的公允價值為1100000元（不含利息）；（5）2008年1月5日，收到該債券半年利息；（6）2008年3月31日，