大頭小尾偷稅.doc

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1、前不久，浙江省舟山市地稅局稽查局和舟山市公安局經(jīng)偵大隊(duì)聯(lián)手查獲了一起個(gè)人利用地稅發(fā)票和假發(fā)票進(jìn)行犯罪的案件。涉案人徐錫良已于10月13日被檢察機(jī)關(guān)批準(zhǔn)逮捕，公安機(jī)關(guān)對(duì)此案正作進(jìn)一步偵查和審理。???投案自首另有隱情？???2004年4月26日上午，舟山市某公司業(yè)務(wù)員徐錫良在公司領(lǐng)導(dǎo)的陪同下來(lái)到舟山市地稅局稽查局投案自首。???據(jù)徐錫良自己交代，他于2003年11月從一個(gè)做假證的人手里購(gòu)得浙江省水路貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票2本，共50份，已開(kāi)具金額180萬(wàn)元，剩下未開(kāi)具的發(fā)票全部遺失。???次日，徐錫良所在公司又向地稅局稽查局提供了一條重要線索：有一

2、個(gè)操外地口音的男子打電話向公司勒索30萬(wàn)元，理由是徐錫良以公司名義在其處印制了大量發(fā)票，未付清全部發(fā)票印刷費(fèi)。他們?cè)偃哂懀烊晕锤犊?，他們只好向公司索要，并威脅說(shuō)如不付款，立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)舉報(bào)。???這一線索引起了地稅部門(mén)的高度重視。徐錫良來(lái)稅務(wù)機(jī)關(guān)自首是否迫于發(fā)票印制人對(duì)他的威脅？發(fā)票來(lái)源是不是真像他自己所說(shuō)的是從做假證的人手里購(gòu)得的？徐錫良是否還隱瞞了什么犯罪事實(shí)呢？???開(kāi)發(fā)票也能賺大錢(qián)舟山市地稅局稽查局當(dāng)即與市公安局取得聯(lián)系，一方面由市公安局配合查找發(fā)票印制人，并對(duì)徐錫良進(jìn)行監(jiān)控；另一方面，稽查局成立專(zhuān)案小組，通過(guò)徐錫良所在公司

3、調(diào)查相關(guān)情況。???經(jīng)查，該公司主要經(jīng)營(yíng)代理貨物水陸聯(lián)運(yùn)服務(wù)。自2000年2月～2004年2月，該公司從舟山市地稅局直屬局領(lǐng)用浙江省水路貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票52本，浙江省海洋運(yùn)輸業(yè)專(zhuān)用發(fā)票3本，合計(jì)55本，全部由徐錫良一個(gè)人對(duì)外開(kāi)具。???在審核已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)時(shí)，辦案人員發(fā)現(xiàn)，所有發(fā)票存根聯(lián)的每張金額都在1000元左右，辦案人員初步判斷發(fā)票開(kāi)具存在問(wèn)題，根據(jù)發(fā)票存根聯(lián)提供的受票單位查找相應(yīng)的發(fā)票聯(lián)，卻一張也沒(méi)能找到。???在接下去的取證過(guò)程中，辦案人員又發(fā)現(xiàn)了一些同一字跡、同一號(hào)碼的發(fā)票。經(jīng)浙江省稅務(wù)票證管理中心最后鑒別，確認(rèn)為假發(fā)票。??

4、?在大量確鑿證據(jù)面前，徐錫良交代了全部作案經(jīng)過(guò)。???徐錫良，男，舟山市定海區(qū)人，系舟山某海運(yùn)公司業(yè)務(wù)開(kāi)票員。他因長(zhǎng)期從事開(kāi)具運(yùn)輸發(fā)票工作，認(rèn)識(shí)了很多客戶(hù)。隨著這幾年運(yùn)輸業(yè)的發(fā)展，開(kāi)具水路貨運(yùn)發(fā)票業(yè)務(wù)越來(lái)越多，徐錫良心想開(kāi)發(fā)票也能賺大錢(qián)，隨之起了貪心。???他的作案手法是：將一式六聯(lián)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)撕下，填上受票人所需的金額，按2%～2.5%的比例收取費(fèi)用，其余四聯(lián)隨心所欲地填上受票單位及金額。???根據(jù)目前已經(jīng)取證查實(shí)的票據(jù)，可以確認(rèn)自2000年2月～2004年2月，徐錫良開(kāi)具的138份浙江省水路貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票及浙江省海洋運(yùn)輸業(yè)專(zhuān)用

5、發(fā)票，合計(jì)開(kāi)具金額4616164.18元，而存根聯(lián)合計(jì)金額僅為141537元，二者相差金額高達(dá)4474627.18元。???變本加厲印制假發(fā)票據(jù)徐錫良交代，2003年9月底，舟山市地稅局直屬局在繳銷(xiāo)他所開(kāi)具發(fā)票審核過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)一張?zhí)柎a為0039111的發(fā)票存根聯(lián)金額涂改得很?chē)?yán)重，并寫(xiě)上了作廢字樣，發(fā)票審核員當(dāng)場(chǎng)口頭責(zé)成其收回其他五聯(lián)發(fā)票，按規(guī)定作廢，否則將停止其購(gòu)領(lǐng)發(fā)票。???徐錫良眼看著長(zhǎng)期開(kāi)具“大頭小尾”發(fā)票的作案事實(shí)即將敗露，于是產(chǎn)生了印制假發(fā)票的念頭。他于2003年10月～11月先后三次通過(guò)中介人私自提供發(fā)票樣板，印制假浙江省水

6、路貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票6本，并且私刻某公司財(cái)務(wù)專(zhuān)用章一枚。根據(jù)目前已經(jīng)取證查實(shí)的票據(jù)可以確認(rèn)，徐錫良虛開(kāi)假浙江省水路貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票16份（其中一份為作廢發(fā)票），合計(jì)虛開(kāi)金額高達(dá)801949.11元。???據(jù)徐錫良交代，他開(kāi)具的1375份浙江省水路貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票及浙江省海洋運(yùn)輸業(yè)專(zhuān)用發(fā)票絕大多數(shù)為“大頭小尾”，這些發(fā)票的具體金額目前正在進(jìn)一步確認(rèn)中。???8月21日，舟山市地稅局依法將徐錫良案移交到市公安局。???10月13日，舟山市公安局經(jīng)過(guò)深入偵查，提請(qǐng)舟山市檢察院對(duì)徐錫良批準(zhǔn)逮捕。???大頭小尾發(fā)票偷稅案?【正文】?賬，發(fā)現(xiàn)鋼材系單獨(dú)購(gòu)進(jìn)，但入

7、賬價(jià)格明顯偏低，抽查記賬憑證及有關(guān)原始憑證，所附發(fā)票為增值稅專(zhuān)用發(fā)票，售價(jià)為585,000元，?注明稅款99,450元。企業(yè)賬務(wù)處理為：在建工程????某市機(jī)械廠系一般納稅人。在某月日常工作中，稅務(wù)人員了解到該廠搞了幾個(gè)基建工程，因此，聯(lián)想到基建工程必然需要鋼材，而該廠鋼材又是主要生產(chǎn)原料，該廠會(huì)不會(huì)以用于生產(chǎn)的名義購(gòu)進(jìn)而用于基建呢？帶著疑問(wèn)查閱企業(yè)????借：應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)?　99,450????在建工程　　????　　　　　　　????585,000????貸：銀行存款　　??????　　　　　?　684,450

8、。企業(yè)財(cái)務(wù)人員明知鋼材用于基本建設(shè)工程，不應(yīng)扣稅，且按稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求單獨(dú)核算，但仍然計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額并扣稅，少繳增值稅99,450元，應(yīng)該說(shuō)情節(jié)嚴(yán)重。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)除限其三天內(nèi)補(bǔ)稅99,450元，且處以一定的罰