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1、審計目標與審計范圍（后面各章的基礎，很重要）一、我國獨立審計的總目標：是對被審單位會計報表的合法性和公允性表示意見。二、審計具體目標及其確定審計具體目標是審計總目標的進一步具體化，它包括一般審計目標和項目審計目標?！ ∫话銓徲嬆繕耸沁M行所有項目審計均必須達到的目標; 項目審計目標則是按每個項目分別確定的目標（屬于特性目標）(有兩年考項目目標答)?。ㄒ唬┍粚徲媶挝还芾懋斁謱媹蟊淼恼J定 1、存在或發(fā)生：資產負債表所列的各項資產、負債、所有者權益在資產負債表日是否存在，利潤表所列各項收入和費用在會計期間內是否確實發(fā)生。
2、 需要注意的是"存在或發(fā)生"認定所需要解決的問題是，管理當局是否把那些不應包括的項目（如不存在的項目或不曾發(fā)生的交易結果）擠入了會計報表。它主要與會計報表組成要素的高估（也稱"夸大錯誤"）有關?！ ?、完整性認定：在會計報表中應列示的所有交易和項目是否都列入了。6/6 這里須注意，有關"完整性"的認定所要解決的問題是，管理當局是否把應包括的項目給遺漏或省略了，也不涉及所報告的金額是否正確。 可見，"完整性"認定與"存在與發(fā)生"認定正好相反，它主要與會計報表的組成要素的低估（也稱"縮小錯誤"）有關。 3、權利和
3、義務認定：在某一特定日期，各項資產是否確屬公司的權利，各項負債是否確屬公司的義務，須注意該認定只與資產負債表的組成要素有關?！ ?、估價或分攤認定：各項資產、負債、所有者權益、收入和費用等要素是否按適當?shù)慕痤~列入會計報表中?！ ?估價或分攤"認定包括定性和定量兩方面。具體包括所有報表項目，涉及金額、遵循會計原則、適當?shù)臅嫻烙嫛⒖傊岛蛢纛~、計算過程的正確性 該認定還涉及管理當局的會計估計的合理性。 5、表達與披露認定：會計報表上的特定組成要素是否被適當?shù)丶右苑诸?、說明和披露。在會計報表上，管理當局暗示性地認定所有內容
4、都表達適當，且披露充分。 ?。ǘ┚唧w審計目標（考過兩次簡答，1次綜合，3次客觀）管理當局認定具體審計目標一般審計目標含義及關注要點?1．總體合理性它是指注冊會計師須先根據他所掌握的有關被審計單位的全部信息，評價某賬戶余額的合理性?？傮w合理性測試的目的，在于幫助注冊會計師評價賬戶余額中是否有重要錯報。報表總體上是否合理。存在或發(fā)生2．真實性即不夸張。有無高估錯誤。完整性3．完整性即不遺漏。有無低估錯誤。6/6權力和義務4．所有權即所列金額確為被審計單位所擁有。是否影響所有權、處置權。估價或分攤5．估價所列金額均經正確
5、估價和計量?？傊怠糁?、計價是否正確。6．截止即接近資產負債表日的交易已記入恰當?shù)钠陂g。截止測試的目標是確定交易是否記入恰當?shù)钠陂g。入賬時間是否正確。7．機械準確性該目標所關心的是有關賬表資料、數(shù)字、計算、加總及勾稽關系的正確性。會計核算是否正確。表達與披露8．披露恰當?shù)胤从沉速~戶余額和相應的披露要求。報表附注披露是否正確9．分類即所列金額分類恰當，其目標在于確定每個項目和每個賬戶記錄是否在財務報表中恰當列示。報表項目列示是否正確三、審計過程與審計目標的實現(xiàn)（從來一分不考）四、審計業(yè)務約定書與審計范圍 審計業(yè)務約定書：
6、會計師事務所與委托人（往往是董事會）共同簽署的，據以確認審計業(yè)務的委托與受托關系，明確委托目的、審計范圍及雙方應負責任與義務等事項的書面合同。（一）簽署審計業(yè)務約定書之前應做的工作（96－00年都考客觀題） 1、明確審計業(yè)務的性質和范圍：會計師事務所在和委托人簽約前，首要的工作是使雙方對審計業(yè)務的性質、范圍取得一致的看法?！ 徲嫎I(yè)務一般有年度報表審計、專項審計和期中審計 2、初步了解被審計單位的基本情況 ?。?）一方面可以確定是否接受委托人的委托; ?。?）另一方面可以安排進一步的審計工作。 ?、贅I(yè)
7、務性質、經營規(guī)模和組織結構②經營情況和經營風險③以前年度接受審計的情況④財務會計機構及工作組織⑤其他6/6 注意：兩次的了解應進行區(qū)分，簽約前是初步了解，簽約后編寫計劃時是系統(tǒng)的了解?！ ?、會計師事務所評價專業(yè)勝任能力(1)評價執(zhí)行審計的能力;(2)評價獨立性;(3)評價保持應有謹慎的能力?！ ?、商定審計收費（新）(1)專業(yè)服務所需的知識和技能; (2)所需專業(yè)人員的水平和經驗; (3)每一專業(yè)人員提供服務所需的時間; (4)提供專業(yè)服務所需承擔的責任。 5、明確被審計單位應協(xié)助的工作:在注冊會計師實施
8、現(xiàn)場審計之前，被審計單位應當將所有的會計資料準備齊全;而在審計過程中，被審計單位的財會人員應當對注冊會計師的詢問給予解釋和配合，并在適當?shù)牡胤綖樽詴嫀煷幑ぷ鞯赘?。（二）審計業(yè)務約定書的內容（考試方法：①寫出報告，考生挑錯；②起草部分報告；③寫出內容的名稱，指明依據）1.簽約雙方的名稱?！ ?.委托目的?！ ?.
