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1、我不是做審計的，但參加過幾次審計工作，就我的認識談?wù)効捶?，不一定正確，供參考吧。一、關(guān)于應(yīng)收賬款的抽憑。應(yīng)收賬款一般不會作假，因為沒有必要，應(yīng)收賬款一般對應(yīng)的科目是營業(yè)收入，如果作假，只能多交增值稅或所得稅，除非上級考核或績效掛鉤的企業(yè)，要把收入和利潤做大，經(jīng)理層能獲得更多的個人利益。所以我認為應(yīng)收賬款抽憑借方或貸方都可以，只要確認這些應(yīng)收的真實性即可。同時應(yīng)收賬款還可以配合函證，確認其真實性和正確性。一般企業(yè)作假，更多的是應(yīng)付賬款，一方面可以多做增值稅進項，同時增加成本，使利潤降下來，少交所得稅。納稅審核是審計的重要內(nèi)容，應(yīng)付賬款名堂較多，企業(yè)也容易從這兒漏稅。二
2、、關(guān)于抽憑。一般憑證抽取20%，如果有問題再加一倍。這種抽憑比例，多用于存貨的審計，可以發(fā)現(xiàn)其成本核算的合規(guī)性。如果是固定資產(chǎn)，除了上述抽憑比例外，對大額、高精尖設(shè)備還應(yīng)定向?qū)徍耍绕涫菍M用化處理和資本化處理的正確性，應(yīng)列為抽查憑證的重點。三、關(guān)于收取憑證方向。一般借方、貸方各抽取一半，發(fā)現(xiàn)問題再增加借方或貸方的抽查數(shù)。因為抽憑是隨機的，等于是大海撈針，從憑證上發(fā)現(xiàn)問題，以及估計自己的審計風險。其實，賬簿的檢查發(fā)現(xiàn)問題的概率更高，往往亂賬的背后都有“故事”。再多說兩句，抽平時還應(yīng)注意記賬憑證后附的原始憑證，往往一些假賬，原始憑證很不規(guī)范，要不沒有原始憑證，要不原始
3、憑證不合規(guī)，要不沒有簽字，總之，審計的目的是鑒證會計報表的真實與合規(guī)，抽查憑證能發(fā)現(xiàn)一些問題?！巨D(zhuǎn)】給奮戰(zhàn)在抽憑一線的審計新人們一些TIPS~作者：李其大凡從事審計之人，一般都是從查憑證開始步入會計師這一行的。我實習時也經(jīng)常干這等活，蝸居在小小的財務(wù)室，然后在滿是灰塵的憑證櫥柜里按圖索驥。特別是做IPO審計或清產(chǎn)核資，經(jīng)常是為一個數(shù)據(jù)翻箱倒柜，追溯歷史的塵封，然后那沉淀悠遠的霉味始終揮之不去。這次帶項目，有幾個生手，感覺對查詢憑證的意義理解還不夠透徹，完全是為了查而查，目的仍然未清晰，基本上以被動的完成審計程序為主，反而不知其存在的必然性。這點在外資所表現(xiàn)的尤為突出
4、。在這里我簡要的介紹下審計如何查看憑證。查憑證俗言真實性檢查，書面語言則可稱之為選擇樣本進行符合性測試或?qū)嵸|(zhì)性測試?，F(xiàn)在仍有不少人查憑證完全是應(yīng)付性的，查之后不知道所以然。我認為查詢基本應(yīng)分為三個步驟：一、選取樣本。設(shè)計與選擇抽取憑證樣本《獨立審計具體準則第4號》還搞得挺高深莫測的，什么可信賴程度、可容忍誤差、預期總體誤差，實踐指導性不是很強，反而把人攪和得云里霧里的。抽樣一般有兩種方法：1、閱賬－隨機或隨意選樣。閱賬其實就是對賬逐頁翻看，在過程中關(guān)注摘要及金額。閱賬說起來很簡單，但平常要做好就不容易。在閱賬過程中，對某些比較怪的摘要、比較大的金額應(yīng)及時根據(jù)重要性原
5、則選擇憑證檢查樣本；另外需結(jié)合各個月的明細賬發(fā)生情況及時對各其主要發(fā)生額性質(zhì)進行總結(jié)，從中發(fā)現(xiàn)規(guī)律或可能存在的貓膩。2、計算機輔助－系統(tǒng)選樣。現(xiàn)在大部分的賬基本上都電算化了，用相應(yīng)的軟件進行輔助審計很有必要了，譬如ACL軟件還是不錯的，功能比較齊全，原來上學時用過的，工作后反而沒接觸過。不過用EXCEL其實完全可以勝任，用篩選、排序或其他邏輯函數(shù)可以很得心應(yīng)手的對明細賬進行分析性復核，亦可以選取到比較異常的樣本。當然在審計實踐中，我認為兩種方法其實應(yīng)結(jié)合起來使用，特別是對閱賬不能偏廢，而這一點現(xiàn)在很多人往往忽略，主要閑比較累，而且認為計算機選取抽憑樣本足夠勝任，但有
6、時候主觀對樣本的個人偏好選樣反而能發(fā)現(xiàn)一些意想不到的效果，特別是強制審計，像離任審計等遺一些特殊審計，職業(yè)敏感性往往可以發(fā)現(xiàn)不少隱藏較深的財務(wù)舞弊。二、憑證查看。查看憑證不是簡單的對對數(shù)據(jù)然后對號入座抄寫下來就一了百了。查看憑證是對提高一個人的會計素質(zhì)很有幫助的，千萬勿以查詢憑證屬于底層活而惡之啊。大部分人審計人員很多都是從學生直接步入審計崗位，以前壓根兒就沒有接觸到會計實務(wù)，而查看憑證是會計知識快速脫貧致富的終南捷徑。一可以查看其分錄，從而近距離了解會計賬務(wù)處理；二可以查看原始憑證，可以間接的對公司業(yè)務(wù)、發(fā)票、銀行單據(jù)有個綜觀的認識，從而及早的將會計理論與實踐銜接
7、；三可查看其審批手續(xù)，可以對公司內(nèi)部控制有初步的印象；四可免費學習會計知識，特別是去一些比較規(guī)范的企業(yè)，我們完全可以以去糟粕存其精華認真的學習充實自己嘛。憑證查看一般注意幾個問題：一是記帳憑證與原始憑證金額核對一致；二是看看原始憑證是不是正貨，不要隨便弄個東西附在記帳憑證后面濫竽充數(shù)；三是順延第二點來說，如果原始憑證對記帳憑證說服力不夠強，當然得繼續(xù)收集證據(jù)，譬如相關(guān)協(xié)議、訴訟、說明等，這樣我們調(diào)賬時有充分的依據(jù)。三、查看憑證下結(jié)論。我們選樣對異常的賬務(wù)處理追查至原始憑證，然后我們就可以逐步的排除疑點，對抽樣結(jié)果的評價，合理的就pass，有問題的則調(diào)賬或應(yīng)考慮是
