外幣業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)概述 .ppt

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1、華為集團(tuán)各子公司采用在報(bào)表結(jié)算是采用什么貨幣，向母公司編織合并報(bào)表時(shí)又用什么貨幣，歐元貶值，對(duì)華為在歐洲子公司的資產(chǎn)有什么影響？第二講外幣業(yè)務(wù)內(nèi)容提要第一節(jié)外幣業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)概述第二節(jié)匯兌損益第三節(jié)外幣交易的會(huì)計(jì)處理第四節(jié)外幣報(bào)表折算第一節(jié)外幣業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)概述（一）概念企業(yè)主要收、支現(xiàn)金的經(jīng)濟(jì)環(huán)境記賬本位幣：企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的貨幣。企業(yè)通常應(yīng)選擇人民幣作為記賬本位幣；業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，也可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣；編報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。一、記賬本位幣CAS19規(guī)定：?jiǎn)栴}:記賬本位幣如何確定？記賬本位幣可否變更？第四條記賬本位幣，是指企業(yè)經(jīng)營所處的主要

2、經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的貨幣。企業(yè)通常應(yīng)選擇人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以按照本準(zhǔn)則第五條規(guī)定選定其中一種貨幣作為記賬本位幣。但是，編報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第19號(hào)——外幣折算記賬本位幣的確定【例題1·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)在確定記賬本位幣時(shí)應(yīng)考慮的因素有（）A.取得借款使用的主要計(jì)價(jià)貨幣B.確定商品生產(chǎn)成本使用的主要計(jì)價(jià)貨幣C.確定商品銷售價(jià)格使用的主要計(jì)價(jià)貨幣D.從經(jīng)營活動(dòng)中收取貨款使用的主要計(jì)價(jià)貨幣【判斷題】業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣金額。（）【解析】我國《

3、會(huì)計(jì)法》中規(guī)定，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。第八條企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，除非企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化。企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣。外幣(ForeignCurrency)：企業(yè)所采用的記賬本位幣以外的貨幣。功能貨幣(FunctionalCurrency)：“該主體從事經(jīng)營活動(dòng)的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的貨幣”——FASB外幣業(yè)務(wù)(ForeignCurrencyTransaction)：以記賬本位

4、幣以外的貨幣進(jìn)行的款項(xiàng)收付、往來結(jié)算等業(yè)務(wù)。外幣業(yè)務(wù)的分類：企業(yè)資產(chǎn)變動(dòng)引起的外幣業(yè)務(wù)。企業(yè)負(fù)債變動(dòng)引起的外幣業(yè)務(wù)。企業(yè)所有者權(quán)益變動(dòng)引起的外幣業(yè)務(wù)。收入增減引起的外幣業(yè)務(wù)。費(fèi)用增減引起的外幣業(yè)務(wù)。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第19號(hào)——外幣折算第二條外幣交易，是指以外幣計(jì)價(jià)或者結(jié)算的交易。外幣是企業(yè)記賬本位幣以外的貨幣。外幣交易包括：（一）買入或者賣出以外幣計(jì)價(jià)的商品或者勞務(wù)；（二）借入或者借出外幣資金；（三）其他以外幣計(jì)價(jià)或者結(jié)算的交易。以外幣表示的能用于國際結(jié)算的支付手段——靜態(tài)含義二、外匯與匯率把一個(gè)國家的貨幣兌換成另一國家的貨幣，以清償國際債權(quán)債務(wù)關(guān)系的一種支付行為——?jiǎng)討B(tài)含義1.外匯的含義（F

5、oreignExchange）特征外幣表示自由兌換外匯的具體內(nèi)容（1）可以自由兌換的外國貨幣，包括紙幣、鑄幣等；（2）外幣有價(jià)證券，包括政府公債、國庫券、公司債券、股票、息票等；（3）外幣收支憑證，包括票據(jù)、銀行存款憑證、郵政儲(chǔ)蓄憑證等；（4）其他外幣資金。2.匯率及其標(biāo)價(jià)方法匯率（ExchangeRate)：一國的貨幣兌換成另一國貨幣的折算比例，也稱匯價(jià)、兌換率或外匯牌價(jià)。直接標(biāo)價(jià)法(DirectQuote)：以一定單位（1或100、1000）的外國貨幣為標(biāo)準(zhǔn)，折合成若干本國貨幣來表示匯率。USD1=6.3198元（人民幣）（2012年9月11日）間接標(biāo)價(jià)法(IndirectQuote)

6、:以一定單位的本國貨幣為標(biāo)準(zhǔn)，折合成若干單位的外幣來表示匯率。1元（人民幣）=USD0.15573.匯率的種類（1）按匯率制度分浮動(dòng)匯率(FloatRate)固定匯率(FixedRate)（2）按銀行經(jīng)營外匯買賣的角度分類買入?yún)R率（BidRate）賣出匯率(AskRate)中間匯率(Mid-Rate)現(xiàn)鈔匯率(CashRate)（3）按匯率制定的方法分類基本匯率(BasicRate)套算匯率(CrossRate)升水(Premium)貼水(Discount)（4）按市場(chǎng)交易的期限分即期匯率(SpotRate)遠(yuǎn)期匯率(ForwardRate)遠(yuǎn)期匯率即期匯率①用絕對(duì)數(shù)表示升水（貼水）=遠(yuǎn)期

7、匯率-即期匯率P（D）=F0－S0②用百分比表示升水（貼水）=P（D）=現(xiàn)行匯率（CurrentRate）歷史匯率(HistoricalRate)（5）按處理外幣業(yè)務(wù)登記入賬的時(shí)間分類1.外幣統(tǒng)賬制記賬方法三、外幣業(yè)務(wù)記賬方法【例2-1】出口銷售商品價(jià)值1000美元，當(dāng)日匯率7.74元，款未收。應(yīng)收賬款（美元）美元匯率時(shí)間本幣10007.7477402.外幣分賬制記賬方法應(yīng)收賬款（美元）美元時(shí)間匯率1000第二節(jié)匯兌損益