印花稅培訓(xùn)課件(王玉修).ppt

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1、印花稅第一節(jié)納稅義務(wù)人印花稅納稅義務(wù)人，是在中國境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證并應(yīng)依法履行納稅義務(wù)的單位和個人。上述單位和個人按照書立、使用、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的不同，可以分別確定為立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領(lǐng)受人和使用人五種印花稅二、立據(jù)人商品房銷售合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)計(jì)算貼花。三、立賬簿人營業(yè)賬簿的納稅人是立賬簿人。四、領(lǐng)受人權(quán)利、許可證照的納稅人是領(lǐng)受人。權(quán)利、許可證照包括：房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證。五、使用人在國外書立、領(lǐng)受，但在國內(nèi)

2、使用的應(yīng)稅憑證，其納稅人是使用人。六、各類電子應(yīng)稅憑證的簽訂人稅目與稅率一、稅目（印花稅的應(yīng)稅憑證是列舉法，沒列舉的就不貼花）購銷合同（萬分之三）包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷、貿(mào)易等合同。發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同。印花稅一、立合同人1、當(dāng)事人，是指對憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個人，但不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人。(掌握）2、合同必須是合法的合同。3、當(dāng)事人的代理人有代理納稅的義務(wù)，他與納稅人負(fù)有同等的稅收法律義務(wù)和責(zé)任。印花稅電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不

3、屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。印花稅（二）加工承攬合同（萬分之五）包括加工、定做、修繕、修理、印刷、廣告、測繪、測試等合同。（三）建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同（萬分之五）（四）建筑安裝工程承包合同（萬分之三）承包合同包括總承包合同、分包合同和轉(zhuǎn)包合同。印花稅（五）財(cái)產(chǎn)租賃合同（千分之一）稅額不足1元的，按1元貼花。稅收優(yōu)惠：對房地產(chǎn)管理部門與個人簽訂的用于生活居住的租賃合同免稅。個人出租住房、個人住房買賣免稅印花稅（六）貨物運(yùn)輸合同（萬分之五）稅收優(yōu)惠：軍事物資運(yùn)輸憑證、搶險(xiǎn)救災(zāi)物資運(yùn)輸憑證

4、、新建鐵路的工程臨管線運(yùn)輸憑證。印花稅（七）借款合同（萬分之零點(diǎn)五）銀行及其他金融組織與借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的合同，以及只填開借據(jù)并作為合同使用、取得銀行借款的借據(jù)。融資租賃合同按借款合同貼花。稅收優(yōu)惠：對無息、貼息貸款合同免稅。印花稅（九）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同（千分之一）包括企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、機(jī)動車輛保險(xiǎn)、貨物運(yùn)輸保險(xiǎn)、家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)。稅收優(yōu)惠：對農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同免稅印花稅（十）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)（萬分之五）包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)和土地使用

5、權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同等權(quán)力轉(zhuǎn)移合同。印花稅（十二）營業(yè)賬簿按其內(nèi)容不同，分為記載資金的賬簿（萬分之五）和其他賬簿（定額稅率）。記載資金的賬簿，是指反映生產(chǎn)經(jīng)營單位資本金數(shù)額增減變化的賬簿，包括實(shí)收資本和資本公積。（十三）權(quán)利、許可證照（定額稅率）包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證。副本和抄本不貼花。如果視同正本使用要貼花。印花稅二、稅率（比例稅率和定額稅率）稅率需要記憶，印花稅第三節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算一、購銷合同（萬分之三）1、購

6、銷合同的計(jì)稅依據(jù)為合同記載的購銷金額。印花稅2、應(yīng)稅合同在簽訂時納稅義務(wù)即已產(chǎn)生，應(yīng)計(jì)算應(yīng)納稅額并貼花。所以，不論合同是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花。對已履行并貼花的合同，所載金額與合同履行后實(shí)際結(jié)算金額不一致的，只要雙方未修改合同金額，一般不再辦理完稅手續(xù)。印花稅3、商品購銷活動中，采用以貨易貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，應(yīng)看成簽定了兩份合同；對此，應(yīng)按合同所載的購、銷合計(jì)金額計(jì)稅貼花。印花稅【例】甲公司與丙公司簽訂一項(xiàng)以物易物合同，以40萬元的商品換取40萬元的原材料，由乙公司負(fù)責(zé)運(yùn)送貨物

7、，向丙收取運(yùn)輸費(fèi)用3萬元，開具運(yùn)輸發(fā)票。則：（1）甲公司應(yīng)繳納印花稅（　?。┰?。（2）乙公司應(yīng)繳納印花稅（　　）元。（3）丙公司應(yīng)繳納印花稅（　　）元?！敬鸢浮浚?）甲公司應(yīng)繳納印花稅（240）元。（2）乙公司應(yīng)繳納印花稅（15）元。（3）丙公司應(yīng)繳納印花稅（255）元印花稅二、加工承攬合同（萬分之五）加工承攬合同的計(jì)稅依據(jù)是加工或承攬收入的金額。1、受托方提供原材料及輔料，并收取加工費(fèi)且分別注明的，原材料和輔料按購銷合同計(jì)稅貼花，加工費(fèi)按承攬合同計(jì)稅貼花。合同未分別記載原輔料及加工費(fèi)

8、金額的，一律就全部金額按加工承攬合同計(jì)稅貼花。印花稅2、委托方提供原材料，受托方收取加工費(fèi)及輔料，雙方就加工費(fèi)及輔料按加工承攬合同計(jì)稅貼花，委托方提供的原材料不計(jì)稅貼花。【例】乙公司接受甲公司委托，為其加工一批自用商品。雙方簽訂加工合同一份，合同規(guī)定：加工原材料價(jià)值70萬元由甲公司提供，在加工過程中由該企業(yè)提供輔助材料價(jià)值10萬元，另外企業(yè)收取加工費(fèi)30萬元。在加工合同中各項(xiàng)金額分開記載，合計(jì)金額為110萬，則乙公司應(yīng)繳納印花稅（?。┰??！敬鸢浮恳夜緫?yīng)繳納印花稅（200）元。印花稅【例】乙公司