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1、成本分析與管理Lecturer:吳春明2007年10月培訓目標建立成本意識，提高決策質量理解/掌握成本基本結構/分析方法探討更具策略性的成本控制方法將降低成本作為持續(xù)努力的工作目標課程安排成本與決策成本是怎樣煉成的?成本習性分析成本與流程優(yōu)化透視作業(yè)成本法基本公式經(jīng)營思路銷售額預測銷售收入成本目標利潤利潤容許成本--==利潤是如何產(chǎn)生的?增加收入控制成本內部管理（成本管理）對外戰(zhàn)略（市場戰(zhàn)略）開源節(jié)流123456月02468100246810123456月增加利潤的方法損益表的上線/底線預算實際實際銷售收入10009001200營業(yè)利潤2002001
2、80股東對企業(yè)財務表現(xiàn)的要求在資本市場什么樣的企業(yè)最受追捧？既要保持業(yè)務的成長性，又要實現(xiàn)短期盈利目標三條斜線單位產(chǎn)品成本是一個相對準確的數(shù)值成本決策時應考慮機會成本成本決策時須將兼顧會計系統(tǒng)未能涵蓋的信息（客戶需求、競爭環(huán)境、技術因素、自身條件）4.謹慎運用會計數(shù)據(jù)作為績效考核指標小結：課程安排成本與決策成本是怎樣煉成的?成本習性分析成本與流程優(yōu)化透視作業(yè)成本法生產(chǎn)流程廠房設備原材料產(chǎn)品人工生產(chǎn)管理費用輔料、零件、配件風、水、汽、電等成本是怎樣煉成的?成本計算方法品種法訂單法分步法大批量，單步驟生產(chǎn)的企業(yè)小批量、單件制造的企業(yè)大批量，生產(chǎn)步驟多的企
3、業(yè)根據(jù)生產(chǎn)流程確定成本核算方法標準成本的制定預計產(chǎn)量安全存量+本期預測銷量-期初產(chǎn)品庫存生產(chǎn)成本預測材料消耗（按歷史數(shù)據(jù)確定）人工（按標準工時，考慮薪資調整因素確定）其他費用（按工資性/非工資性費用確定）直接材料標準成本的制定單位產(chǎn)品直接材料標準成本該產(chǎn)品耗用某種材料的用量標準該產(chǎn)品耗用某種材料的價格標準＝X∑()項目材料A材料B預計正常用量（千克/件）23預計損耗量（千克/件）0.51用量標準（千克/件）2.54預計購買單價（元/千克）57預計采購費用（元/千克）22.5價格標準（元/千克）79.5各種材料標準成本（元/件）17.538產(chǎn)品單位直接
4、材料標準成本（元）55.5直接人工標準成本的制定單位產(chǎn)品直接人工標準成本該產(chǎn)品各工序的工時用量標準該產(chǎn)品各工序的小時工資率標準＝X∑()小時工資率標準預計支付生產(chǎn)工人工資總額／標準工時總數(shù)＝項目第一車間第二車間直接加工工時（小時/件）23休息時間（小時/件）0.50.4停工（小時/件）0.30.5廢品耗用時間（小時/件）0.20.1工時用量標準（小時/件）34直接生產(chǎn)工人人數(shù)（人）6070每人每月標準工時（小時）160160每月總標準工時（小時）960011200每月生產(chǎn)工人工資總額（元）3360044800小時工資率標準（元/小時）3.54車間直接
5、人工標準成本（元/件）10.516產(chǎn)品單位直接人工標準成本（元）26.5制造費用標準成本的制定制造費用標準成本的制定單位產(chǎn)品制造費用標準成本各工序的工時用量標準各工序的制造費用分配率標準＝X∑()制造費用分配率標準制造費用預算總額／標準工時總數(shù)＝項目第一車間第二車間合計工時用量標準（小時/件）34標準工時總數(shù)（小時）960011200制造費用預算總額（元）768011200制造費用分配率標準（元/小時）0.81.0產(chǎn)品單位制造費用標準成本（元）2.44.06.4單位產(chǎn)品標準成本的制定直接材料＋直接人工＋制造費用項目用量標準計劃價格標準成本（元）直接材
6、料A材料B材料小計2.5千克/件4千克/件7元/千克9.5元/千克17.53855.5直接人工一車間二車間小計3小時/件4小時/件3.5元/小時4元/小時10.51626.5制造費用一車間二車間小計3小時/件4小時/件0.8元/小時1元/小時2.446.4單位產(chǎn)品標準成本88.4成本的構成三種成本核算方法標準成本的制定小結：課程安排成本與決策成本是怎樣煉成的?成本習性分析成本與流程優(yōu)化透視作業(yè)成本法0100200300400500600700800900100020406080100120140160180200銷售收入總費用線收支平衡點盈利固定成本
7、虧損變動成本掌握盈虧平衡點銷售收入原材料間接成本勞動力制造費用其他支出總成本銷售量單位產(chǎn)品總額$200$20000010001000$75$750001000$45$45000$200$180$180000$120$40$40000$120000$20$200001000直接成本利潤$20$20000$200000成本分類固定成本總量不受產(chǎn)量影響變動成本總量受產(chǎn)量影響銷售價格$200利潤$20總成本$180變動成本$120固定成本$60利潤$20銷售價格$200變動成本$120貢獻毛益$80貢獻毛益法完全成本法兩種方法的區(qū)別在于:完全成本法為每一種產(chǎn)
8、品分攤固定成本，貢獻毛益法只計算每種產(chǎn)品的變動成本固定成本$60000貢獻毛益$80利潤$20000變動成本
