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1、第四章企業(yè)集團預算控制第一節(jié)預算控制概述第二節(jié)預算組織體制*第三節(jié)預算目標規(guī)劃第四節(jié)資本預算2021/8/311第一節(jié)預算控制概述一、預算控制的涵義與特征二、預算控制循環(huán)三、預算控制的指導思想2021/8/312一、預算控制的涵義與特征預算——以貨幣形式表示的計劃，是一種轉(zhuǎn)化為控制標準的計劃。預算控制——將企業(yè)的決策目標及其資源配置加以量化并使之得以實現(xiàn)的內(nèi)部管理活動或過程。預算控制機制的主要表現(xiàn)有三：風險自抗；權(quán)力制衡；以人為本。2021/8/313二、預算控制循環(huán)預算控制循環(huán)：P86。預算控制循環(huán)主要內(nèi)容：（一）目標擬訂與預算編制（二）責任落實與推動實施（三）業(yè)績報告與偏
2、差診治（四）責任辨析與業(yè)績評價（五）獎勵兌現(xiàn)（六）總結(jié)改進2021/8/314三、預算控制的指導思想預算控制的指導思想：以市場開拓為龍頭，以效率和效益為核心，以財務管理為樞紐，將企業(yè)集團的一切經(jīng)營理財活動均納入嚴格的預算控制體系。主要工作：（一）建立開放型的預算控制體系（二）明確財務管理在預算體系中的樞紐地位2021/8/315第二節(jié)預算組織體制一、預算管理組織二、預算執(zhí)行組織三、預算編制的組織程序2021/8/316一、預算管理組織預算管理組織概念（P89）（一）母公司董事會（二）預算管理委員會2021/8/317（一）母公司董事會集團最高決策機構(gòu)預算的終審權(quán)資本預算的最后
3、批準權(quán)對預算的日常執(zhí)行情況與執(zhí)行結(jié)果擁有監(jiān)、檢查權(quán)2021/8/318（二）預算管理委員會預算管理委員會設置方式有二：預算管理委員會對總經(jīng)理負責；預算管理委員會對董事會負責。預算管理設置的機構(gòu)：1、預算編制機構(gòu)；2、預算監(jiān)督機構(gòu)；3、預算協(xié)調(diào)機構(gòu)；4、預算信息反饋機構(gòu)2021/8/319二、預算執(zhí)行組織（一）預算執(zhí)行組織的責任體系三個基本層面的預算責任體系：投資中心；利潤中心；成本中心（二）預算執(zhí)行組織的利益協(xié)調(diào)責、權(quán)、利的協(xié)調(diào)目標換位：由局部利益與整體利益的不協(xié)調(diào)，以及由此產(chǎn)生的各責任單位工作的過分獨立和缺乏協(xié)作精神的現(xiàn)象。2021/8/3110（一）預算執(zhí)行組織的責任體系
4、投資中心利潤中心成本中心2021/8/3111利潤中心的兩種類型事業(yè)部模式：歐、美、日企業(yè)集團較為普遍旗艦模式：香港、東南亞地區(qū)較為普遍二者的主要區(qū)別：事業(yè)部模式不是獨立法人；旗艦模式具有法人資格2021/8/3112三、預算編制的組織程序有兩種方式：（一）由上至下的預算編制程序（二）自下而上的預算編制程序2021/8/3113案例：大力推進預算管理 細化財務控制案例簡介濰坊亞星集團公司目前擁有兩個控股子公司、三個全資子公司和十幾個分支機構(gòu)。全面預算體系具體包括8個預算：資本性支出預算、銷售預算、產(chǎn)量預算、采購預算、成本預算、各項費用預算、現(xiàn)金預算和總預算。2021/8/31
5、14具體明確6個要點亞星集團全面預算的編制按時間分為年度預算編制和月度預算編制。要點：（1）預算編制原則：先急后緩、統(tǒng)籌兼顧、量入為出。（2）預算編制程序：自上而下。自下而上、上下結(jié)合。2021/8/3115具體明確6個要點（3）預算編制基礎(chǔ)：集團年度預測目標。（4）預算編制重點：銷售預算。（5）預算前提：企業(yè)方針、目標、利潤。（6）預算指標的確定：年度預算股東大會審議批準，月度預算董事會審議批準。2021/8/3116具體細化具體細化到：①銷售收入、稅金、利潤及利潤分配預算；②產(chǎn)品產(chǎn)量、生產(chǎn)成本、銷售費用、財務費用預算；③材料、物資、設備采購預算；④工資及獎金支出預算；20
6、21/8/3117具體細化⑤大、中、小修預算；⑥固定資產(chǎn)基建、技改、折舊預算；⑦各項基金提取及使用預算；⑧對外投資預算；⑨銀行借款及還款預算；⑩貨幣資金收支預算等。2021/8/3118執(zhí)行①有效控制。權(quán)限由總經(jīng)理掌握，控制月度各預算項目實際發(fā)生值與預算控制計劃值差額比例在5％之內(nèi)；年度各預算項目實際發(fā)生值與預算控制比例差額比例在4－5％之內(nèi)。2021/8/3119執(zhí)行②信息及時反饋。建立信息反饋系統(tǒng)，對各公司、部門執(zhí)行預算的情況進行跟蹤監(jiān)控，不斷調(diào)整執(zhí)行偏差，確保預算目標的實現(xiàn)。2021/8/3120亞星集團的做法啟示啟示一：全面、科學把握全面預算的完整內(nèi)涵啟示二：預算編制
7、有哪些技巧或策略啟示三：如何監(jiān)控全面預算方案的實施啟示四：推行和實施全面預算控制制度的前提條件如何把握2021/8/3121*第三節(jié)預算目標規(guī)劃一、預算目標規(guī)劃的原則二、產(chǎn)業(yè)型企業(yè)集團預算目標規(guī)劃三、資本型企業(yè)集團預算目標規(guī)劃2021/8/3122一、預算目標規(guī)劃的原則三大原則：市場原則母公司股東期望原則以資產(chǎn)盈利能力挖潛為最高上限原則2021/8/3123二、產(chǎn)業(yè)型企業(yè)集團預算目標規(guī)劃產(chǎn)業(yè)型企業(yè)集團目標規(guī)劃的目標確定：預測確定目標利潤修正目標利潤最終確定預測目標2021/8/3124三、資本型企業(yè)集團
