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1、第二專(zhuān)題第五章關(guān)稅征收制度及效果評(píng)價(jià)CustomsDuty主要內(nèi)容第一節(jié)關(guān)稅概述第二節(jié)關(guān)的征稅范圍、納稅人和稅率第三節(jié)關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算第四節(jié)關(guān)稅的征收管理第五節(jié)關(guān)稅評(píng)價(jià)第一節(jié)關(guān)稅概述一、概念：1、概念：指由一國(guó)海關(guān)依法對(duì)準(zhǔn)許進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品，按其流轉(zhuǎn)額課征的一種稅2、關(guān)境（海關(guān)境域、關(guān)稅境域）與國(guó)境的差異國(guó)境是一個(gè)主權(quán)國(guó)家的領(lǐng)土的范圍關(guān)境則是指海關(guān)能夠行使權(quán)力的境域范圍關(guān)境≤?chē)?guó)境關(guān)境≥國(guó)境：自由貿(mào)易區(qū)（商品）--關(guān)稅同盟—共同市場(chǎng)（資本、勞動(dòng)力）—經(jīng)濟(jì)聯(lián)盟（財(cái)政政策、貨幣政策）二、關(guān)稅的特點(diǎn)關(guān)稅以進(jìn)出關(guān)境的貨物或物品為課稅對(duì)象
2、關(guān)稅具有涉外性征收關(guān)稅是海關(guān)(customs)的重要職能三、關(guān)稅的類(lèi)型（一）按照貨物的流向(征稅對(duì)象)，分為：進(jìn)口關(guān)稅、出口關(guān)稅、過(guò)境關(guān)稅（二）按照關(guān)稅征收的目的，分為：財(cái)政性關(guān)稅保護(hù)性關(guān)稅：美第2任財(cái)長(zhǎng)亞歷山大·漢密爾頓（三）按照計(jì)稅依據(jù)，分為：從價(jià)關(guān)稅從量關(guān)稅復(fù)合關(guān)稅選擇關(guān)稅滑動(dòng)關(guān)稅（四）按稅率制定，劃分：自主關(guān)稅協(xié)定關(guān)稅：雙邊協(xié)定、多邊協(xié)定、片面協(xié)定（五）按貨物輸入的差別待遇，分為：優(yōu)惠關(guān)稅：互惠關(guān)稅特惠關(guān)稅最惠國(guó)待遇關(guān)稅普遍優(yōu)惠制關(guān)稅加重關(guān)稅（進(jìn)口附加稅）：反傾銷(xiāo)關(guān)稅反補(bǔ)貼關(guān)稅報(bào)復(fù)性關(guān)稅保障性關(guān)稅反傾銷(xiāo)關(guān)稅的征收具備的條件、
3、程序：①必須有代表受損害國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)的自然人、法人或社會(huì)組織向有關(guān)部門(mén)（在我國(guó)是商務(wù)部）提出反傾銷(xiāo)調(diào)查申請(qǐng)；②商務(wù)部自收到申請(qǐng)書(shū)之日起６０天內(nèi)，對(duì)申請(qǐng)書(shū)內(nèi)容及所附的證據(jù)等進(jìn)行審查，并做出立案調(diào)查或者不立案調(diào)查的決定③反傾銷(xiāo)調(diào)查時(shí)間為１２個(gè)月內(nèi)結(jié)束，特殊情況下可以延長(zhǎng)６個(gè)月④商務(wù)部根據(jù)調(diào)查結(jié)果，就傾銷(xiāo)、損害和二者之間的因果關(guān)系是否成立做出初裁決定，并予以公告。初裁確定傾銷(xiāo)成立，并由此對(duì)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成損害的，可以采取臨時(shí)反傾銷(xiāo)措施，如征收臨時(shí)反傾銷(xiāo)稅，或要求提供保證金、保函等。實(shí)施期限不超過(guò)4個(gè)月。在特殊情形下，可以延長(zhǎng)至9個(gè)月。經(jīng)終裁確定傾
4、銷(xiāo)成立，并由此對(duì)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成損害的，可以征收反傾銷(xiāo)稅⑤反傾銷(xiāo)稅的納稅人為傾銷(xiāo)進(jìn)口產(chǎn)品的進(jìn)口經(jīng)營(yíng)者。征收期限一般不超過(guò)5年，但經(jīng)復(fù)審確定終止征收反傾銷(xiāo)稅，有可能導(dǎo)致傾銷(xiāo)和損害的繼續(xù)或者再度發(fā)生的，征收期限可以適當(dāng)延長(zhǎng)⑥征收反傾銷(xiāo)稅要符合公共利益傾銷(xiāo)與補(bǔ)貼兩者即有區(qū)別又有聯(lián)系：實(shí)施主體不同：傾銷(xiāo)一般是出口商個(gè)體實(shí)施的低價(jià)競(jìng)銷(xiāo)行為；補(bǔ)貼則是出口國(guó)政府給予的或明或暗的補(bǔ)助行為；兩者的目的一致：都是為了降低出口產(chǎn)品的價(jià)格，低價(jià)參與別國(guó)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，擴(kuò)大海外市場(chǎng)，最終牟取更大的經(jīng)濟(jì)利益第二節(jié)關(guān)稅的稅制要素一、課稅對(duì)象1、貨物：貿(mào)易性的商品——商品流
5、轉(zhuǎn)額、進(jìn)出口數(shù)量2、物品：非貿(mào)易性的商品出入境旅客隨身所攜帶的個(gè)人郵寄的運(yùn)輸工具上的服務(wù)人員攜帶的其它：饋贈(zèng)二、納稅人貨物：進(jìn)口貨物的收貨人出口貨物的發(fā)貨人物品：所有人：攜帶人、收件人、寄件人、托運(yùn)人、受贈(zèng)人三、關(guān)稅的稅則、稅目或征稅范圍對(duì)進(jìn)口商品普遍征稅、出口商品選擇極少部分征稅的原則進(jìn)出口稅則—關(guān)稅稅率表單式稅則和復(fù)式稅則稅率表是稅則的主體，包括：稅則商品分類(lèi)目錄：稅則號(hào)列商品名稱(chēng)：自然屬性、加工程度稅率欄商品分類(lèi)目錄將眾多商品按一定的標(biāo)準(zhǔn)分門(mén)別類(lèi)，按序排列，稱(chēng)為稅則號(hào)列《商品名稱(chēng)及編碼協(xié)調(diào)制度》（簡(jiǎn)稱(chēng)HS）：由原海關(guān)合作理事會(huì)
6、（簡(jiǎn)稱(chēng)CCC，現(xiàn)改名為世界海關(guān)組織，簡(jiǎn)稱(chēng)WCO）組織編制據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)約有120個(gè)國(guó)家采用此制度我國(guó)是締約國(guó)，1992年1月1日正式實(shí)施HS的總體結(jié)構(gòu)分三部分：歸類(lèi)總規(guī)則:共6條，規(guī)定分類(lèi)的原則和方法類(lèi)（section）、章(chapter)、目（heading）和子目(sub-heading)的注釋?zhuān)航缍ㄏ鄳?yīng)的商品范圍或區(qū)分的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)及界限按順序編碼:HS將所有的商品分為21大類(lèi)、97章，章下分目和子目編碼采用8位數(shù)，前兩位代表“章”，前四位代表“目”，5、6位數(shù)代表“子目”（我國(guó)目前采用10位編碼，后兩位是根據(jù)我國(guó)進(jìn)出口商品的實(shí)際
7、情況，在HS基礎(chǔ)上延伸出的編碼，稱(chēng)為增列稅目）2011年，我國(guó)進(jìn)出口稅則稅目為7977個(gè)2011版公布的《出口商品稅率表》涉及到20余種商品，主要包括：鰻魚(yú)苗、骨、骨膠原、骨粉及骨廢料；山羊板皮；鉛、鋅、錫、鎢等有色金屬礦砂及其精礦；鈮鉭礦砂及其精礦；生銻；磷；氟鉭酸鉀；苯；非合金生鐵、合金生鐵；錳鐵、硅鐵、硅錳鐵、鉻鐵；鋼鐵廢碎料；銅及銅合金制品；鎳及鎳合金制品；鋁材及鋁合金；鋅及鋅合金；銻；木糖醇、起酥油、鞋、竹制品等四、稅率進(jìn)口商品4欄稅率，出口商品1欄稅率進(jìn)口稅率：最惠國(guó)稅率協(xié)定稅率特惠稅率普通稅率關(guān)稅配額稅率（實(shí)行數(shù)量限制
8、時(shí)）暫定稅率（零時(shí)性采用）出口稅率：20—50%2011年關(guān)稅實(shí)施方案一、進(jìn)口關(guān)稅調(diào)整（一）關(guān)稅配額管理對(duì)小麥等8類(lèi)45個(gè)稅目的商品繼續(xù)實(shí)施關(guān)稅配額管理：小麥、玉米、稻谷和大米、糖、羊毛、毛條、棉花、化肥等對(duì)配額外進(jìn)口的一定數(shù)量棉花實(shí)
