企業(yè)貨幣資金控制措施探究

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1、企業(yè)貨幣資金控制措施探究　　【摘要】隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國企業(yè)集團的規(guī)模和數(shù)量都在不斷地擴大中，企業(yè)集團日益成為社會經(jīng)濟活動的重要主體，其企業(yè)貨幣資金控制和管理逐漸成為理論和實際研究的重點。如何最大限度地減少或消除企業(yè)貨幣資金控制中出現(xiàn)的問題，加強對企業(yè)貨幣資金的管理和控制，完善企業(yè)貨幣資金控制，保證經(jīng)營管理活動合法而有效的進行就成為當(dāng)前企業(yè)貨幣資金控制工作中的一個重要課題。文章概述了企業(yè)貨幣資金的控制、表明了企業(yè)貨幣資金控制的原則、指出了企業(yè)貨幣資金控制的重要性，分析了現(xiàn)目前企業(yè)中貨幣資金控制存在的問題和原因并且針對企業(yè)貨幣資金控制問題提出了相應(yīng)

2、的解決措施?！娟P(guān)鍵詞】企業(yè)貨幣資金控制措施一、前言2007年9月我國針對上市公司發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)規(guī)范》已經(jīng)開始正式實施，2010年財政部等五部門又頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，隨著各項指標(biāo)的出爐，我國企業(yè)貨幣資金控制管理問題已逐漸趨于成熟。二、企業(yè)貨幣資金控制概述7企業(yè)的貨幣資金主要包括企業(yè)的資金、存款以及其他以貨幣資金存在的資產(chǎn)。由于企業(yè)的貨幣資金具有流動性以及風(fēng)險較高的特點，給企業(yè)的貨幣資金控制帶來了一定的難度，企業(yè)的貨幣資金控制能夠在一定程度上控制企業(yè)風(fēng)險較高的資產(chǎn)管理，也保證了企業(yè)資金的安全和完整性。因此優(yōu)化企業(yè)的貨幣資金控制系統(tǒng)，改進

3、企業(yè)的財務(wù)管理活動，提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平已經(jīng)成為勢在必行的事情。（一）企業(yè)貨幣資金控制的概念企業(yè)貨幣資金控制是指在實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略的過程中，為了確保企業(yè)內(nèi)部相關(guān)的貨幣資金能夠有條不紊的展開，資金信息的準(zhǔn)確可靠，同時還得保證企業(yè)貨幣資金的安全而展開的一系列相互制約與協(xié)調(diào)的方法、措施和程序。（二）企業(yè)貨幣資金控制的原則企業(yè)貨幣資金控制包括以下的原則：1.職責(zé)分工原則：即將不相容的職責(zé)分由不同的人來擔(dān)任，形成嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度，降低舞弊的可能性。[1]2.內(nèi)部稽核原則：即設(shè)置內(nèi)部稽核人員或單位，加強貨幣資金的管理和控制。對貨幣資金的賬面記錄與結(jié)存數(shù)，除由出

4、納人員逐日清點庫存現(xiàn)金和定期核對銀行存款并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表以外，內(nèi)部審計人員還應(yīng)對現(xiàn)金和銀行存款實施經(jīng)常檢查和突擊性檢查。3.交易分開原則：即現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)和現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)應(yīng)分開進行處理，防止將現(xiàn)金收入直接用于現(xiàn)金支出的坐支行為。74.實施定期輪崗原則：即對貨幣資金管理與核算崗位的人員實行定期輪換，減少舞弊的可能性。三、企業(yè)貨幣資金控制的重要性（一）一個企業(yè)的發(fā)展離不開資金流，可以說資金是一個企業(yè)的“血液”，企業(yè)是作為一個盈利性組織存在的，不能盈利的組織只能有一個結(jié)果，那就是破產(chǎn)貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的主力軍，任何企業(yè)要進行生產(chǎn)盈利活動都必須擁有貨幣資金，

5、它貫穿于企業(yè)的整個運轉(zhuǎn)、生產(chǎn)經(jīng)營的始末，具有舉足輕重的作用。可見只有加強企業(yè)貨幣資金的控制，才能保證企業(yè)貨幣資金安全性、完整性和合法性。（二）提高企業(yè)的貨幣資金控制，對于加強企業(yè)內(nèi)部資金整合和統(tǒng)籌，提高企業(yè)資金使用效益有不可有不可忽視的作用它對于合理調(diào)度企業(yè)的內(nèi)部貨幣資金，提高貨幣資金的使用效率，實現(xiàn)企業(yè)資金的相互平衡，發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。四、企業(yè)貨幣資金控制存在的問題（一）現(xiàn)金收支方面存在的問題1.在貨幣資金的收入環(huán)節(jié)，由于收銀在人工操作中存在著許多錯記、漏記賬單，亂開發(fā)票、隨意擅定收費壓價折扣等造成收入不實，挪用公款的現(xiàn)象導(dǎo)致現(xiàn)金的收入不真實。72

6、.在貨幣資金的支出環(huán)節(jié)，財務(wù)部門的工作人員未能嚴(yán)格的按照支付審核程序處理賬務(wù)，對部分重大財務(wù)貨幣資金業(yè)務(wù)未能夠?qū)嵭屑w決策和集體審議聯(lián)簽，從而出現(xiàn)由某一部門管理人員一個人說了算造成的貨幣支出的不合理現(xiàn)象。3.在計算機應(yīng)用的違規(guī)操作中，隨著計算機應(yīng)用的普遍化，會計人員在從事數(shù)據(jù)的輸入、輸出工作以及數(shù)據(jù)的報送的過程中，存在數(shù)據(jù)和程序的人為修改、復(fù)制或刪除的現(xiàn)象，從而使會計數(shù)據(jù)的真實性和安全性受到了極大的威脅，也極大地增加了會計人員的徇私舞弊的機會。（二）銀行存款收支方面存在的問題1.銀行工作人員擅自修改銀行的對賬單。銀行工作人員可以借助手中的職權(quán)私自提現(xiàn)，然

7、后涂改銀行對賬單的支出金額。使其與銀行日記賬上的金額相符，以掩蓋銀行存款減少的事實，以獲取非法利益，實現(xiàn)公飽私囊的目的。2.擅自提現(xiàn)或者填票購物。會計或者出納工作人員擅自簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票、匯票及銀行本票私自轉(zhuǎn)讓給其他單位，或?qū)⒅苯杞o他人使用，他人可以使用本單位開設(shè)的銀行賬戶為其辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，從而為其謀取利益。3.會計人員多頭開戶，截留部分公款。會計人員利用個別銀行之間相互拉客戶的機會，私自利用企業(yè)的印章在外開戶，以本企業(yè)更改開戶銀行為理由，要求付款單位將欠款或銷貨收入款等轉(zhuǎn)自自己私自設(shè)立的銀行賬戶，在查賬的時候在將錢轉(zhuǎn)入公司賬戶，以獲取存款利息。7五、企業(yè)

8、貨幣資金控制存在問題的原因（一）忽視貨幣資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵點貨幣資金的控制要點是