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1、第七章編制報表前的準備工作第七章編制報表前的準備工作本章內(nèi)容：第一節(jié)期末賬項調(diào)整P167-173第二節(jié)對賬和結(jié)賬P173-176第三節(jié)財產(chǎn)清查概述P177-182第四節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理P182-1882第七章編制報表前的準備工作第一節(jié)期末賬項調(diào)整本節(jié)重點：賬項調(diào)整的核算本節(jié)難點：正確理解賬項調(diào)整的作用預(yù)習問題：⒈什么是賬項調(diào)整？為什么要進行賬項調(diào)整？包括哪些內(nèi)容？⒉賬項調(diào)整如何核算？⒊對本節(jié)內(nèi)容你還能提出哪些問題？3第七章編制報表前的準備工作一、賬項調(diào)整的含義：會計期間結(jié)束時，在全部業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，企業(yè)會計應(yīng)按照權(quán)責發(fā)生制原則對當期應(yīng)計收入和應(yīng)計
2、費用等項目調(diào)整入賬，編制記賬憑證并過入相應(yīng)的分類賬，這就是賬項調(diào)整?；A(chǔ)會計FUNDAMENTALACCOUNTING4第七章編制報表前的準備工作權(quán)責發(fā)生制：要求收入和費用的確認以應(yīng)當收付為時間標準。即凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當負擔的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應(yīng)當作為當期的收入和費用。第一章總論賬項調(diào)整是針對當期已經(jīng)實現(xiàn)但款項未在當期收取的收入，和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當負擔但款項未在當期支付的費用?；A(chǔ)會計FUNDAMENTALACCOUNTING5第七章編制報表前的準備
3、工作二、賬項調(diào)整的核算：賬項調(diào)整包括應(yīng)計收入和應(yīng)計費用的賬項調(diào)整?；A(chǔ)會計FUNDAMENTALACCOUNTING當期已經(jīng)實現(xiàn)但款項未在當期收取的收入當期已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當負擔但款項未在當期支付的費用6第七章編制報表前的準備工作㈠應(yīng)計收入的賬項調(diào)整：業(yè)務(wù)1.方華公司2012年1月5日，向宏大公司收取本年度設(shè)備租金共計120000元，存入銀行。借：銀行存款120000貸：其他業(yè)務(wù)收入10000預(yù)收賬款110000基礎(chǔ)會計FUNDAMENTALACCOUNTING7第七章編制報表前的準備工作業(yè)務(wù)2.2月28日，方華公司計算本月的設(shè)備租金收入10000元。借：預(yù)
4、收賬款10000貸：其他業(yè)務(wù)收入10000注：2月-12月每個月末均應(yīng)進行同樣的處理,屬于應(yīng)計收入的賬項調(diào)整。基礎(chǔ)會計FUNDAMENTALACCOUNTING8第七章編制報表前的準備工作㈡應(yīng)計費用的賬項調(diào)整：⒈支付期在1年以內(nèi)的借款利息費用：業(yè)務(wù)3.方華公司2012年1月1日向銀行借入期限為半年，年利率為6%的借款100000元，轉(zhuǎn)入其存款戶。借：銀行存款100000貸：短期借款100000基礎(chǔ)會計FUNDAMENTALACCOUNTING9第七章編制報表前的準備工作借款利息=借款本金×利率×期限“應(yīng)付利息”：核算企業(yè)按合同約定應(yīng)支付支付期在1年(含1
5、年)以內(nèi)的利息；負債，貸方記錄按合同確定的應(yīng)付未付利息，借方記錄利息的實際支付，貸方余額反映企業(yè)應(yīng)付未付的利息?；A(chǔ)會計FUNDAMENTALACCOUNTING10第七章編制報表前的準備工作“財務(wù)費用”：核算企業(yè)為籌集資金所發(fā)生的費用；損益類費用，借方記錄費用的增加，期末應(yīng)將本賬戶余額由貸方結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，期末無余額?；A(chǔ)會計FUNDAMENTALACCOUNTING11第七章編制報表前的準備工作業(yè)務(wù)4.1月31日，企業(yè)計算應(yīng)由本月負擔的短期借款利息500元。借：財務(wù)費用500貸：應(yīng)付利息500注：2月、3月、4月、5月月末均應(yīng)進行同樣的處理,
6、屬于應(yīng)計費用的賬項調(diào)整?；A(chǔ)會計FUNDAMENTALACCOUNTING12第七章編制報表前的準備工作業(yè)務(wù)5.6月30日，企業(yè)以銀行存款歸還短期借款本息共計103000元。借：短期借款100000應(yīng)付利息2500財務(wù)費用500貸：銀行存款103000基礎(chǔ)會計FUNDAMENTALACCOUNTING13第七章編制報表前的準備工作利息費用本期應(yīng)該支付本期不應(yīng)該支付支付后期應(yīng)付后期支付前期支付本期未支付本期支付支付前期應(yīng)付本期支付本期應(yīng)該支付1-5月6月6月1-5月基礎(chǔ)會計FUNDAMENTALACCOUNTING2500元500元14第七章編制報表前的準
7、備工作1月5月6月借款應(yīng)付付款借款應(yīng)付500前期應(yīng)付2500未付基礎(chǔ)會計FUNDAMENTALACCOUNTING每月500元，共計2500元15第七章編制報表前的準備工作⒉其他費用的賬項調(diào)整：業(yè)務(wù)6.2012年3月31日，方華公司計提本月生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊費40500元；非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊費8400元。借：制造費用40500管理費用8400貸：累計折舊48900基礎(chǔ)會計FUNDAMENTALACCOUNTING16第七章編制報表前的準備工作業(yè)務(wù)7.3月31日，方華公司計算分配本月水電費8400元，其中生產(chǎn)部門耗用6900元，行政部門耗用1500元。借
8、：制造費用6900管理費用1500貸：應(yīng)付賬款8400基礎(chǔ)會計FUNDAMENT
