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《_省略_7_2011年微觀數(shù)據(jù)的動態(tài)評估_徐建煒.pdf》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。
1、個人所得稅改善中國收入分配了嗎———基于對１９９７—２０１１年微觀數(shù)據(jù)的動態(tài)評估徐建煒馬光榮李實摘要：利用微觀住戶調(diào)查數(shù)據(jù)考察１９９７年以來中國個人所得稅的收入分配效應(yīng)，研究發(fā)現(xiàn)：１９９７—２００５年，在稅制保持不變而居民收入增長時期，個稅累進性逐年下降，但是由于平均有效稅率上升，個稅的收入分配效應(yīng)仍在增強。２００６—２０１１年，在稅制改革時期，盡管三次免征額提高和２０１１年的稅率層級調(diào)整提升了個稅累進性，但同時降低了平均有效稅率，惡化了個稅的收入分配效應(yīng)。不同收入人群的納稅份額和平均稅負(fù)變動迥
2、異，中等收入階層是稅制不變時期個稅收入增加的主要負(fù)擔(dān)者，也是免征額提高時稅負(fù)降低的主要受益者。與發(fā)達國家相比，我國個稅累進性較高，但平均稅率偏低，導(dǎo)致個稅政策調(diào)節(jié)收入分配的作用有限，這與當(dāng)前居民收入水平和政府征稅能力有關(guān)。因此，個稅改革不能一蹴而就，完善稅收征繳能力，同時降低流轉(zhuǎn)稅的稅率，是當(dāng)務(wù)之急。關(guān)鍵詞：個人所得稅收入分配效應(yīng)累進性稅收負(fù)擔(dān)作者徐建煒，北京師范大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院講師（北京１００８７５）；馬光榮，中國人民大學(xué)財政金融學(xué)院講師（北京１００８７２）；李實，北京師范大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院教授（
3、北京１００８７５）。一、引言改革開放以來，中國居民收入差距呈現(xiàn)日益擴大的趨勢，關(guān)于收入分配改革的呼聲也日益高漲。最終收入分配效應(yīng)由初次分配和再分配兩個環(huán)節(jié)決定。在再分配環(huán)節(jié)，政府的主要政策手段之一是征收具有累進性的個人所得稅。在很多發(fā)達國家，個人所得稅在縮小收入分配差距上都發(fā)揮了重要作用。①根據(jù)Ｗａｇｓｔａｆｆ的計算，１２ 作者感謝范子英、梁季、劉怡、羅楚亮、申嫦娥、邢春冰、楊澄宇、岳希明和匿名審稿人，以及２０１２年北京師范大學(xué)個人所得稅政策研討會、２０１２年中國青年經(jīng)濟學(xué)家聯(lián)誼會參會者對本文提
4、出的寶貴意見。文責(zé)自負(fù)。①ＲｉｃｈａｒｄＭ．ＢｉｒｄａｎｄＥｒｉｃＭ．Ｚｏｌｔ，ＴｈｅＬｉｍｉｔｅｄＲｏｌｅｏｆｔｈｅＰｅｒｓｏｎａｌＩｎｃｏｍｅＴａｘｉｎＤｅｖｅｌｏｐｉｎｇＣｏｕｎｔｒｉｅｓ，＂ＪｏｕｒｎａｌｏｆＡｓｉａｎＥｃｏｎｏｍｉｃｓ，ｖｏｌ．１６，ｎｏ．６，２００５，ｐｐ．９２８－９４６．·５３·中國社會科學(xué)２０１３年第６期個ＯＥＣＤ國家的稅前和稅后收入基尼系數(shù)平均為０．３２９和０．２９６，這顯示個人所得稅使基尼系數(shù)平均縮小了３．３個百分點。①那么，中國的個人所得稅在多大程度上調(diào)節(jié)了
5、收入分配呢？中國征收個人所得稅的歷史并不久遠。改革開放之初的１９８０年，我國頒布《中華人民共和國個人所得稅法》，開始對外籍在華工作人員征收個人所得稅。１９８６年，國務(wù)院發(fā)布《個人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例》對本國公民統(tǒng)一征收個人收入調(diào)節(jié)稅。１９９４年全面稅制改革，將上述兩稅和城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶所得稅合并，形成了目前個人所得稅制度的主體框架，其基本特點是實行收入分項征收，其中占主體地位的工薪所得稅月免征額被定為８００元，實行９級累進稅率結(jié)構(gòu)。②此后，盡管居民收入不斷增長，但是直至２００６年免征額和稅率結(jié)構(gòu)長時
6、間維持不變。根據(jù)國家統(tǒng)計局的數(shù)據(jù)，在１９９３年到２００５年的十二年間，我國城鎮(zhèn)居民名義工資性收入增長了２．６倍，從４０５４元增加到１４６６４元。由于稅率結(jié)構(gòu)的累進性設(shè)計，這一時期越來越多的人進入了納稅人行列或由低稅率層級進入高稅率層級。在稅制不變而居民收入快速增長的情形之下，個稅平均稅負(fù)迅速上升。２００６年，中國重啟個人所得稅體制改革，工薪所得免征額提高至１６００元。③２００８年，工薪所得免征額又提高到２０００元；④２０１１年，除了進一步將免征額提高到３５００元，稅率累進結(jié)構(gòu)也由９級縮減為７級。⑤
7、⑥在這個過程中，中國個人所得稅政策的收入分配效應(yīng)究竟是在增強還是削①ＡｄａｍＷａｇｓｔａｆｆｅｔａｌ．，ＲｅｄｉｓｔｒｉｂｕｔｉｖｅＥｆｆｅｃｔ，ＰｒｏｇｒｅｓｓｉｖｉｔｙａｎｄＤｉｆｆｅｒｅｎｔｉａｌＴａｘＴｒｅａｔｍｅｎｔ：ＰｅｒｓｏｎａｌＩｎｃｏｍｅＴａｘｅｓｉｎＴｗｅｌｖｅＯＥＣＤＣｏｕｎｔｒｉｅｓ，＂ＪｏｕｒｎａｌｏｆＰｕｂｌｉｃＥｃｏｎｏｍｉｃｓ，ｖｏｌ．７２，ｎｏ．１，１９９９，ｐｐ．７３－９８．②根據(jù)１９９４年《中華人民共和國個人所得稅法》，個人所得稅的課征對象包括工資、薪金所得
8、，個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得，企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，勞動報酬所得、稿酬所得，特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得以及經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。③２００６年，個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得的年免征額提高到１９２００元。其他所得類型的稅率表都沒有變化。④２００８年，個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得的年免征額提高到２４０００元。其他所得類型的稅率表都沒有變化。⑤２０１１年，個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得的年免征額提高到４２０００元，同時稅率結(jié)構(gòu)也進
