稅制改革對(duì)煉油企業(yè)的影響分析.pdf

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1、稅制改革對(duì)煉油企業(yè)的影響分析江振國(guó)(中國(guó)海油惠州煉化分公司，廣東惠州516086)摘要：本文論述了稅制改革的重點(diǎn)方面，通過(guò)精確的數(shù)據(jù)推算模型重點(diǎn)分析了“營(yíng)改增”及消費(fèi)稅改革對(duì)煉油企業(yè)成本的影響。關(guān)鍵詞：財(cái)稅改革；影響；煉油企業(yè)近年來(lái)國(guó)內(nèi)成品油市場(chǎng)由于受非標(biāo)油品沖擊，成品油批發(fā)價(jià)與零售價(jià)的價(jià)格過(guò)大，造成國(guó)內(nèi)煉廠經(jīng)營(yíng)困難，而零售終端加油站爆利的局面。目前國(guó)家啟動(dòng)的新一輪稅制改革，無(wú)論是營(yíng)業(yè)稅改成增值稅，還是消費(fèi)稅改革，對(duì)國(guó)內(nèi)煉廠的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生巨大影響。1消費(fèi)稅改革影響分析1．1稅務(wù)機(jī)關(guān)總結(jié)的偷逃稅手段1．1．1將應(yīng)稅產(chǎn)品名稱改為非應(yīng)稅產(chǎn)品名稱，如將應(yīng)稅的燃料油改名

2、為瀝青；1．1．2將高稅率的產(chǎn)品改名為低稅率的產(chǎn)品，如將汽、柴油改名為燃料油；1．1．3流通環(huán)節(jié)變票將非應(yīng)稅產(chǎn)品變?yōu)閼?yīng)稅產(chǎn)品，而下游企業(yè)可能多抵消費(fèi)稅等，1．1．4利用國(guó)家對(duì)生產(chǎn)乙烯、芳烴的石腦油、燃料油給予退免稅的政策，通過(guò)違規(guī)操作非法獲利。2啟用新版增值稅發(fā)票影響分析2014年8月1El起啟用新版增值稅專用發(fā)票，發(fā)票采用二維碼數(shù)字化，油品的流通環(huán)節(jié)更加透明，最終的去向也更加明晰，也就有利于成品油消費(fèi)稅從出廠征收改為從消費(fèi)環(huán)節(jié)征收、從量計(jì)征改為從價(jià)計(jì)征。為實(shí)現(xiàn)采集成品油經(jīng)銷企業(yè)進(jìn)、銷項(xiàng)專用發(fā)票的貨物名稱定期進(jìn)行比對(duì)，并對(duì)比對(duì)不符的情況進(jìn)行跟蹤檢查，盡量杜絕利

3、用“變名”手段偷逃稅問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)堵漏增收的目的。目前中國(guó)的調(diào)和汽油年產(chǎn)量約占到了中國(guó)油品消費(fèi)量的20％，而山東地?zé)捚髽I(yè)生產(chǎn)的調(diào)和汽油則是主要來(lái)源。地?zé)捚髽I(yè)游走在法律法規(guī)的“灰色地帶”，通過(guò)“轉(zhuǎn)票～變票”“倒票”等手段出售調(diào)和汽油，規(guī)避繳納消費(fèi)稅。本次實(shí)施版增值稅發(fā)票的影響如下：2．1隨著本次發(fā)票升級(jí)換代，油品來(lái)源可以追溯，非法調(diào)和汽柴油的企業(yè)空間將會(huì)被進(jìn)一步擠壓，降低地方煉廠生產(chǎn)加工的積極性，減少非標(biāo)油品對(duì)成品油的沖擊。2．2由于混合芳烴、甲基叔丁基醚等調(diào)油產(chǎn)品是液化氣深加工生產(chǎn)的主要產(chǎn)品。深加工對(duì)液化氣的需求基本占到了液化氣總需求量的四成左右，隨著化工需求的陡

4、然降低，無(wú)疑將引發(fā)原料氣價(jià)格大跌，并波及民用氣市場(chǎng)。3提高消費(fèi)稅征收標(biāo)準(zhǔn)影響分析從2014年11月2913至2015年1月13El，連續(xù)三次上調(diào)油品消費(fèi)稅，汽柴油消費(fèi)稅漲幅分別為52％、50％。非標(biāo)油品由于比正規(guī)煉廠的成品油少高額的消費(fèi)稅成本，大量流入成品油市場(chǎng)，造成國(guó)內(nèi)正規(guī)煉廠面臨巨額虧損。例，以2015年1月29El珠三角易貿(mào)網(wǎng)92#汽油(國(guó)V)市場(chǎng)批發(fā)價(jià)為5250元飩，如扣除稅費(fèi)成本后的裸稅價(jià)只有2081元／噸，比當(dāng)天布倫特原油2141元／噸(49．1美元，桶)還低60元用電。造成這種銷售價(jià)格與成本倒掛現(xiàn)象的主要原因是非標(biāo)油品比正規(guī)煉廠少2815元／Ⅱ屯

5、的稅費(fèi)。4消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)調(diào)整影響分析4．1成品油消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)將進(jìn)行調(diào)整：第一步改到批發(fā)環(huán)節(jié)征收(生產(chǎn)企業(yè)和批發(fā)企業(yè)均可能成為納稅義務(wù)人)，第二步到零售環(huán)節(jié)征收。4．2成品油消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)調(diào)整目的是為減少批發(fā)、零售環(huán)節(jié)的偷漏稅現(xiàn)象，防止走私油、非標(biāo)油和調(diào)和油對(duì)成品油市場(chǎng)的沖擊，從而規(guī)范市場(chǎng)。，4．3成品油消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)調(diào)整影響分析：成品油消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)調(diào)整到批發(fā)或零售環(huán)節(jié)的，煉油企業(yè)的成品油出廠稅負(fù)與非標(biāo)油品的一樣，有利于成品油批發(fā)價(jià)合理回升。5消費(fèi)稅轉(zhuǎn)價(jià)外稅目前的汽柴油價(jià)包含了消費(fèi)稅，涵蓋了重復(fù)計(jì)征的價(jià)格。因此，如消費(fèi)稅轉(zhuǎn)變?yōu)閮r(jià)外稅，能減少油品稅負(fù)，消費(fèi)者對(duì)

6、油價(jià)的支出會(huì)有小幅下降。以汽油消費(fèi)稅1元，升的價(jià)內(nèi)征收為例，經(jīng)增值稅、城建稅等層層加稅后，折算下來(lái)，汽油方面實(shí)際承擔(dān)的稅負(fù)大約在1．31元／升(消費(fèi)稅及附加1．12元／升、增值稅及附3no．19元／升)。如果改成價(jià)外征收，每升汽油則會(huì)有0．19元／升的微小降幅。如成品油消費(fèi)稅實(shí)現(xiàn)“價(jià)外征收”，則該稅種就會(huì)由“隱性”稅收轉(zhuǎn)為“顯性”稅收，出現(xiàn)誰(shuí)消費(fèi)誰(shuí)繳稅的局面。在節(jié)能減排的大環(huán)境下，這能更好促進(jìn)消費(fèi)者節(jié)約燃油，減少排放。6“營(yíng)改增"的影響分析6．1“營(yíng)改增”對(duì)煉油企業(yè)El常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響實(shí)施“營(yíng)改增”后，煉油企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的成本費(fèi)用將有所降低，主要是交通運(yùn)輸方面

7、降低的比例大。6．2“營(yíng)改增”對(duì)煉油企業(yè)改擴(kuò)建項(xiàng)目的影響分析(下轉(zhuǎn)第45頁(yè))2015年4月鉈薯譽(yù)揮l43硫磺酸鈉煌綠增菌液對(duì)其進(jìn)行選擇性的增菌處理，但是在服裝行業(yè)檢測(cè)標(biāo)準(zhǔn)要求中規(guī)定使用sC亞硒酸鹽膚氨酸增菌液進(jìn)行選擇性增菌處理。這兩種增菌液具有一定的差異性，并且其用途不同。在這兩種增菌液中，均加入了抑菌劑，在sC的培養(yǎng)基中，其中的亞硒酸鹽會(huì)與某些硫化物質(zhì)進(jìn)行反應(yīng)，從而產(chǎn)生硒硫化合物，該物質(zhì)具有一定的抑菌效果，其中胱氨酸具有促進(jìn)沙門氏菌生長(zhǎng)的作用。在TrB增菌液中，煌綠和四硫磺酸鈉均具有一定的抑菌效果。由于沙門氏菌的菌型種類較多，目前已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的就有兩千多種，如果

8、單純的使用一種增菌液對(duì)沙門氏菌進(jìn)行選擇