關(guān)于資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則利用專家工作征求意見稿的說(shuō)明.doc

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1、關(guān)于《資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則——利用專家工作》（征求意見稿）的說(shuō)明為保證評(píng)估業(yè)務(wù)質(zhì)量，規(guī)范注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師利用專家工作行為，維護(hù)社會(huì)公共利益和資產(chǎn)評(píng)估各方當(dāng)事人的合法權(quán)益，中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱“中評(píng)協(xié)”）組織起草了《資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則——利用專家工作》（征求意見稿）。為便于評(píng)估機(jī)構(gòu)、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師、相關(guān)部門及社會(huì)各界全面理解《資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則——利用專家工作》（征求意見稿），現(xiàn)將有關(guān)起草情況說(shuō)明如下。一、制定《資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則——利用專家工作》的必要性注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中，由于學(xué)識(shí)、能力等原因，需要通過(guò)利用專家工作，協(xié)助完成評(píng)估業(yè)務(wù)

2、。在已發(fā)布的資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則中，盡管有關(guān)條款對(duì)利用專家工作做出原則規(guī)定，但對(duì)于什么是專家工作、如何利用專家工作、利用專家工作的責(zé)任、披露等問(wèn)題并沒有進(jìn)行規(guī)范。同時(shí)，經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期的努力，特別是最近幾年，中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)頒布了一系列資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則，形成了比較完善的資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則體系，這就需要在此基礎(chǔ)上，對(duì)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在執(zhí)業(yè)中的具體問(wèn)題進(jìn)一步進(jìn)行規(guī)范。為了進(jìn)一步完善資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則體系，規(guī)范注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師利用專家工作的行為，明確利用專家工作的責(zé)任，合理防范職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，有必要特制定《資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則——利用專家工作》。二、起草的指導(dǎo)思想1.明確定

3、位。利用專家工作是注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)業(yè)過(guò)程中所面臨的共同的事情。因此，《資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則——利用專家工作》針對(duì)專家工作的定義、如何利用專家工作、如何評(píng)價(jià)專家工作并保證利用專家工作合理性、如何明確利用專家工作責(zé)任以及利用專家工作的披露等方面進(jìn)行規(guī)范。2.借鑒其他中介業(yè)務(wù)利用專家工作規(guī)范和國(guó)際經(jīng)驗(yàn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)對(duì)于利用專家工作制定了準(zhǔn)則，為制定適合于注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師利用專家工作的準(zhǔn)則提供了經(jīng)驗(yàn)。同時(shí)，在總結(jié)我國(guó)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，借鑒《國(guó)際評(píng)估準(zhǔn)則》、《美國(guó)評(píng)估準(zhǔn)則》、《歐洲評(píng)估準(zhǔn)則》等對(duì)于利用專家工作規(guī)范的經(jīng)驗(yàn)，力

4、求與國(guó)際接軌，形成我國(guó)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師利用專家工作的規(guī)范意見。三、起草過(guò)程2009年4月，中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)啟動(dòng)《資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則——利用專家工作》項(xiàng)目。項(xiàng)目組首先對(duì)國(guó)外相關(guān)資料進(jìn)行收集、翻譯、研究和篩選，并對(duì)國(guó)內(nèi)情況進(jìn)行了研究，包括：（1）相關(guān)文獻(xiàn)；（2）已發(fā)布資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則中關(guān)于利用專家工作條款；（3）與資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)相類似的注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)相關(guān)條款；（4）評(píng)估實(shí)務(wù)工作總結(jié)。在此基礎(chǔ)上，先后組織業(yè)內(nèi)專家進(jìn)行討論修改，集思廣益，形成了本征求意見稿。四、主要內(nèi)容本準(zhǔn)則包括“總則”、“基本要求”、“利用專家工作的實(shí)施”和“附則”，共4

5、章17條。“總則”的主要內(nèi)容包括：本準(zhǔn)則制定目的、專家定義、適用范圍?！盎疽蟆钡闹饕獌?nèi)容包括：注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師的能力要求、可以利用專家工作的情形、責(zé)任界定等。“利用專家工作的實(shí)施”的主要內(nèi)容包括：專家信息資料的收集、專家勝任能力的評(píng)價(jià)與考察、專家客觀性評(píng)價(jià)、利用專家工作的內(nèi)容和程序、責(zé)任承擔(dān)及其披露等?！案絼t”主要明確準(zhǔn)則生效日期。五、重要事項(xiàng)說(shuō)明（一）關(guān)于專家工作的含義利用專家工作與利用其他注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師的工作不同，利用專家工作是在注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師具備專業(yè)勝任能力的前提下進(jìn)行的。因此，利用專家工作不是利用專家直接從事

6、資產(chǎn)評(píng)估工作，而是利用專家進(jìn)行與資產(chǎn)評(píng)估相關(guān)的工作。利用專家工作的內(nèi)容是注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師專業(yè)勝任能力以外的，諸如對(duì)資產(chǎn)功能和先進(jìn)性的判斷、特殊資產(chǎn)清查、必要技術(shù)鑒定等。（二）利用專家工作范圍的界定利用專家工作中的“專家”是在注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)行評(píng)估業(yè)務(wù)時(shí)，因涉及特殊專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)而聘請(qǐng)的在某一領(lǐng)域中具有專門知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)的個(gè)人或組織。利用專家工作的行為是注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師采取的主動(dòng)行為，其他如委托方或被評(píng)估單位聘請(qǐng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師工作等形成的業(yè)務(wù)成果，盡管注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師也會(huì)利用上述業(yè)務(wù)成果，但不屬于利用專家工作的范圍。（三

7、）關(guān)于利用專家工作的評(píng)價(jià)和責(zé)任注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師利用專家工作，應(yīng)對(duì)利用專家工作負(fù)責(zé)，不能因利用專家工作而減輕責(zé)任。因此，注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)收集相關(guān)領(lǐng)域?qū)＜业男畔①Y料。在利用專家工作時(shí)，不僅應(yīng)履行必要的程序，還應(yīng)當(dāng)采取各種措施了解專家的業(yè)務(wù)能力和水平，評(píng)價(jià)專家工作的合理性和可靠性，明確應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。（四）關(guān)于利用專家工作的披露注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師如果利用了專家工作，應(yīng)當(dāng)在評(píng)估報(bào)告中說(shuō)明利用專家工作的內(nèi)容及其對(duì)評(píng)估結(jié)論的影響。必要時(shí)還要描述專家的身份和專家的參與程度等。