納說(shuō)籌劃案例分析.ppt

《納說(shuō)籌劃案例分析.ppt》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫(kù)。

1、納說(shuō)籌劃案例分析春天百貨是一家大型商場(chǎng)，其商品銷售利潤(rùn)率為40％，即銷售100元商品，其成本為60元。商場(chǎng)是增值稅的一般納稅人，購(gòu)貨均能取得增值稅專用發(fā)票。2006年“五一”期間，商場(chǎng)有意舉行促銷活動(dòng)，現(xiàn)有三種方式可以選擇：1、?商品7折銷售；2、?購(gòu)物滿100元者贈(zèng)送30元的商品（成本18元，均為含稅價(jià)）；3、?購(gòu)物滿100者返還30元現(xiàn)金。討論：采用哪種方式可以使商場(chǎng)在稅收上獲得好處？解析：假定消費(fèi)者同樣是購(gòu)買(mǎi)一件價(jià)值100元的商品，對(duì)于商家來(lái)說(shuō)以上三種方式的應(yīng)納稅情況及利潤(rùn)情況如下：（1）按7折銷售，價(jià)

2、值100元的商品售價(jià)70元。應(yīng)交增值稅＝｛70／（1+17％）｝＊17％－｛60／（1+17％）｝＊17％＝1.45（元）商場(chǎng)利潤(rùn)額＝70／（1+17％）－60／（1+17％）＝8.55應(yīng)交所得稅＝8.55＊33％＝2.82（元）稅后利潤(rùn)＝8.55－2.82＝5.73（2）購(gòu)物滿100元，贈(zèng)送價(jià)值30元的商品。應(yīng)交增值稅＝｛100／（1＋17％）｝＊17％－｛60／（1＋17％）｝＊17％＝5.81（元）贈(zèng)送30元商品視同銷售，應(yīng)交增值稅＝｛30／（1＋17％）＊17％｝－｛18／（1＋17％）＊17％｝

3、＝1.74（元）合計(jì)應(yīng)交增值稅＝5.81＋1.74＝7.55稅法規(guī)定：商場(chǎng)為其他單位、個(gè)人發(fā)放現(xiàn)金、實(shí)物應(yīng)按規(guī)定代扣代交個(gè)人所得稅。贈(zèng)送30元商品應(yīng)是稅后，稅由商場(chǎng)承擔(dān)。代扣：｛30／（1＋20％）｝＊20％＝7.5利潤(rùn)：100／（1＋17％）－60／（1＋17％）－18－7.5＝8.688代扣個(gè)人所得稅不允許稅前扣除。應(yīng)交所得稅＝（8.688＋7.5）＊33％＝5.342稅后利潤(rùn)＝8.688－5.342＝3.346（3）購(gòu)物滿100元，反現(xiàn)金30元應(yīng)交增值稅額＝｛100／（1＋17％）－60／

4、（1＋17％）｝＊17％＝5.81應(yīng)代扣個(gè)人所得稅7.5元（計(jì)算同2）利潤(rùn)額＝100／（1＋17％）－60／（1＋17％）－30－7.5＝－3.31應(yīng)納所得稅＝（－3.31＋7.5＋30）＊33％＝11.28稅后利潤(rùn)＝－3.31－11.28＝－14.59結(jié)論：對(duì)三個(gè)方案的增值稅、所得稅、凈利潤(rùn)比較得出方案1最優(yōu)。方案增值稅所得稅凈利潤(rùn)1（7折）1.452.825.732（贈(zèng)物）7.555.3423.3463（返現(xiàn)）5.8111.28-14.59思考：上述案例分析存在哪些不足？請(qǐng)?zhí)岢瞿愕挠^點(diǎn)？