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1、深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引（征求意見稿）第一章總則第一條為了加強(qiáng)上市公司內(nèi)部控制建設(shè)，規(guī)范上市公司經(jīng)營(yíng)和運(yùn)作，防范和化解上市公司各類風(fēng)險(xiǎn)，依據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》、《中華人民共和國(guó)證券法》等法律法規(guī)，以及《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》（以下簡(jiǎn)稱《股票上市規(guī)則》）等規(guī)定，制定本指引。第二條本指引所稱內(nèi)部控制是指上市公司為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，對(duì)公司經(jīng)營(yíng)和管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)價(jià)和管理的制度安排、組織體系和控制措施。第三條上市公司應(yīng)當(dāng)按照本指引的要求，結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和實(shí)際狀況，制定有效的內(nèi)部控制制度，并經(jīng)董事會(huì)審議通過。第四
2、條有效的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)為上市公司實(shí)現(xiàn)下述目標(biāo)提供合理保證：（一）遵守法律法規(guī)，貫徹執(zhí)行內(nèi)部規(guī)章；（二）防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)；（三）提高經(jīng)營(yíng)效率和效果；（四）保證信息披露的及時(shí)、真實(shí)、準(zhǔn)確和完整。第五條上市公司內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)當(dāng)充分考慮控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通及反饋、監(jiān)督五個(gè)要素。第六條上市公司內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：1（一）全面性原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)涵蓋公司所有業(yè)務(wù)、部門、崗位和人員，滲透到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)，避免內(nèi)部控制出現(xiàn)空白或漏洞。（二）有效性原則：內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)具有高度的權(quán)威性，任何人不得擁有不受內(nèi)部控制約束的
3、權(quán)力，公司全體人員應(yīng)當(dāng)維護(hù)內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。內(nèi)部控制存在的問題應(yīng)當(dāng)能夠得到及時(shí)的反饋和糾正。（三）獨(dú)立性原則：承擔(dān)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查的部門應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于公司其他部門，并設(shè)立直接向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告的渠道。同時(shí)，公司應(yīng)當(dāng)在精簡(jiǎn)的基礎(chǔ)上設(shè)立能夠滿足公司經(jīng)營(yíng)運(yùn)作需要的機(jī)構(gòu)、部門和崗位，各機(jī)構(gòu)、部門和崗位在職能上應(yīng)當(dāng)保持相對(duì)獨(dú)立性。（四）制衡性原則：內(nèi)部部門和崗位的設(shè)置應(yīng)當(dāng)權(quán)責(zé)分明，并通過切實(shí)可行的相互制約措施消除內(nèi)部控制的盲點(diǎn)。（五）審慎性原則：公司內(nèi)部控制的核心應(yīng)當(dāng)是風(fēng)險(xiǎn)控制，內(nèi)部控制制度的制訂要以規(guī)范經(jīng)營(yíng)、防范和化解風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)。（六）合理性原則：內(nèi)部控
4、制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，與公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、風(fēng)險(xiǎn)狀況及公司所處的環(huán)境相適應(yīng)，以合理的成本實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。第二章基本要求第七條上市公司應(yīng)當(dāng)樹立合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)的理念和風(fēng)險(xiǎn)控制優(yōu)先的意識(shí)，健全上市公司行為準(zhǔn)則和員工道德規(guī)范，營(yíng)造合規(guī)經(jīng)營(yíng)的制2度文化環(huán)境。第八條上市公司應(yīng)當(dāng)按照《上市公司治理準(zhǔn)則》建立健全公司治理結(jié)構(gòu)，與其股東、實(shí)際控制人、關(guān)聯(lián)人之間保持資產(chǎn)、財(cái)務(wù)、人事、業(yè)務(wù)和機(jī)構(gòu)等方面的獨(dú)立性；第九條上市公司應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定規(guī)范制定公司董事會(huì)議事規(guī)則、監(jiān)事議事規(guī)則、股東大會(huì)議事規(guī)則等相關(guān)制度，并在公司章程中予以規(guī)范，確保上述機(jī)構(gòu)有效運(yùn)作和科學(xué)
5、決策。第十條上市公司應(yīng)當(dāng)經(jīng)股東大會(huì)審議通過后，設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，協(xié)助董事會(huì)工作。審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)由獨(dú)立董事占多數(shù)并擔(dān)任召集人，其組成成員中至少應(yīng)有一名獨(dú)立董事是會(huì)計(jì)專業(yè)人士。審計(jì)委員會(huì)的主要職責(zé)至少包括：（一）審核公司內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況；（二）監(jiān)督檢查公司的內(nèi)部稽核制度及其實(shí)施；（三）審核公司的財(cái)務(wù)報(bào)告及其披露；（四）負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)之間的溝通；（五）提議聘請(qǐng)或更換外部審計(jì)機(jī)構(gòu)。第十一條上市公司應(yīng)當(dāng)依據(jù)所處的環(huán)境和自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)設(shè)立嚴(yán)密有效的監(jiān)控環(huán)節(jié)：（一）加強(qiáng)對(duì)重要崗位的監(jiān)控。與資金、有價(jià)證券、重要空白憑證、業(yè)務(wù)合同、印章等直接接觸的崗位和涉及信
6、息系統(tǒng)安全的崗位，應(yīng)當(dāng)實(shí)行雙人負(fù)責(zé)制。3（二）建立相關(guān)部門、相關(guān)崗位之間相互制衡、監(jiān)督的監(jiān)控環(huán)節(jié)。不同部門應(yīng)當(dāng)明確職責(zé)分工。（三）建立內(nèi)部稽核部門，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)、各部門、各控股子公司（含分支機(jī)構(gòu)）、各崗位實(shí)施監(jiān)督、檢查和反饋。第十二條上市公司應(yīng)當(dāng)建立具體、明確、合理的授權(quán)、檢查和逐級(jí)問責(zé)制度，明確界定部門和崗位的目標(biāo)、職責(zé)和權(quán)限，確保其在授權(quán)范圍內(nèi)履行職能。第十三條上市公司應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)、有效的激勵(lì)約束機(jī)制，培育良好的企業(yè)精神和內(nèi)部控制文化，創(chuàng)造全體員工充分了解并履行職責(zé)的環(huán)境，提高員工的誠(chéng)信意識(shí)。第十四條上市公司應(yīng)當(dāng)盡量借助電子化的系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)控制活動(dòng)，減少和
7、消除人為失誤，以及人為控制的影響，確保內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施。第十五條上市公司應(yīng)當(dāng)從公司層面和具體控制活動(dòng)層面建立完整的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、政策法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、評(píng)估公司面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)，并采取必要的控制措施。第十六條上市公司應(yīng)當(dāng)設(shè)立完善的控制架構(gòu)，并制定各層級(jí)之間的控制程序，保證董事會(huì)及高級(jí)管理人員下達(dá)的指令能夠被嚴(yán)格執(zhí)行。上市公司的控制活動(dòng)應(yīng)當(dāng)涵蓋公司所有營(yíng)運(yùn)環(huán)節(jié)，并至少包括以下控制活動(dòng)：銷售與收款、采購(gòu)及付款、生產(chǎn)、薪酬管理、融資、投4資、固定資產(chǎn)管理、研究開發(fā)等。上述控制活動(dòng)涉及關(guān)聯(lián)交易的，還應(yīng)當(dāng)
8、包括關(guān)聯(lián)交易的控制政策及程序。第十七條上市公司應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)關(guān)聯(lián)交易、對(duì)外擔(dān)保、
