我國商業(yè)銀行績效考評(píng)體系研究.pdf

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1、萬又刃年第3期No.3,2009(總第345期)小扮研佑Gene司N認(rèn)345我國商業(yè)銀行績效考評(píng)體系研究韓明謝赤(湖南大學(xué)工商管理學(xué)院,長沙41(X)82)摘要:本文總結(jié)國內(nèi)外商業(yè)銀行績效考評(píng)的發(fā)展歷程,對(duì)比分析工商銀行!中國銀行!建設(shè)銀行等國內(nèi)商業(yè)銀行績效考評(píng)的現(xiàn)狀,深人剖析國內(nèi)商業(yè)銀行績效考評(píng)休系存在的主要問題及制約因家,在此基礎(chǔ)上,對(duì)商業(yè)銀行績效考評(píng)體系提出切實(shí)可行的改進(jìn)建議"關(guān)扭詞:商業(yè)銀行;績效考評(píng);現(xiàn)狀分析JEL分類號(hào):D82;G21文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A文章編號(hào):l(X)2一7246(2(X珍)03一01腸一13商業(yè)銀行績效考評(píng)是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo),運(yùn)用特定的指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn),

2、采用科學(xué)的方法,對(duì)其經(jīng)營活動(dòng)過程做出的一種價(jià)值判斷"它是商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心組成部分,既為商業(yè)銀行管理者和全體員工指明業(yè)務(wù)經(jīng)營發(fā)展方向,又為激勵(lì)機(jī)制有效運(yùn)行提供必要條件"從近年來國內(nèi)外商業(yè)銀行經(jīng)營管理實(shí)踐看,商業(yè)銀行績效考評(píng)體系的地位越來越重要"一!商業(yè)銀行績效考評(píng)發(fā)展簡要回顧商業(yè)銀行績效考評(píng)是隨著管理理論!管理會(huì)計(jì)和管理技術(shù)手段的不斷發(fā)展而逐步得到改進(jìn)!完善的"西方商業(yè)銀行績效考評(píng)的發(fā)展大致經(jīng)歷了三個(gè)階段,即單一考評(píng)主體評(píng)階段!二元考評(píng)主體階段和全面績效考評(píng)階段"國內(nèi)商業(yè)銀行績效考評(píng)的發(fā)展起步比較晚,基本上是在不斷學(xué)習(xí)和借鑒西方商業(yè)銀行績效考評(píng)經(jīng)驗(yàn)及技術(shù)的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的"(

3、一)西方商業(yè)銀行績效考評(píng)演變1.單一績效考評(píng)主體階段"在這一階段,管理理論在工業(yè)企業(yè)和銀行經(jīng)營管理上的收稿日期:2以犯一o一腸作者簡介:韓明,浙江溫州人,湖南大學(xué)工商管理學(xué)院博士研究生"謝赤,湖南株洲人,湖南大學(xué)工商管理學(xué)院教授,博士生導(dǎo)師"本文受到國家社會(huì)科學(xué)基金重點(diǎn)項(xiàng)目(價(jià)幻U刃5);全國高校青年教師獎(jiǎng)勵(lì)基金項(xiàng)目(教人司雙刃2=1232);教育部博士點(diǎn)專項(xiàng)科研基金項(xiàng)目(207053202)資助"106么>刃年第3期我國商業(yè)銀行績效考評(píng)體系研究107應(yīng)用處于不斷完善的過程;管理會(huì)計(jì)還處于萌芽階段,由傳統(tǒng)的成本確認(rèn)!計(jì)量逐步向標(biāo)準(zhǔn)成本法過渡;企業(yè)主既是所有者又是管理者,企業(yè)財(cái)務(wù)管理職

4、能比較原始,還是一個(gè)核算和會(huì)計(jì)報(bào)告的角色,控制成本增長和最大限度地降低成本成為這一時(shí)期企業(yè)經(jīng)營管理的重心"受管理理論的影響和管理技術(shù)制約,企業(yè)績效考評(píng)主要以成本績效考評(píng)為主,以成本最小化為激勵(lì)目標(biāo),并在管理理論發(fā)展和管理技術(shù)改進(jìn)的推動(dòng)下,逐步向以利潤指標(biāo)為核心的財(cái)務(wù)績效考評(píng)發(fā)展,利潤最大化目標(biāo)逐步取代成本最小化目標(biāo)"2.二元績效考評(píng)主體階段"隨著現(xiàn)代企業(yè)理論發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度興起,推動(dòng)工業(yè)企業(yè)和銀行績效考評(píng)由單一績效考評(píng)主體階段向二元績效考評(píng)主體階段發(fā)展"在二元績效考評(píng)主體階段,企業(yè)的經(jīng)營管理和績效考評(píng)主要呈現(xiàn)以下幾個(gè)特點(diǎn):一是企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離,現(xiàn)代企業(yè)制已經(jīng)成為企業(yè)制度代表,

5、銀行也向商業(yè)銀行制轉(zhuǎn)變,利潤最大化普遍成為企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)"二是激勵(lì)理論!委托代理理論和內(nèi)部控制理論等管理理論被廣泛應(yīng)用到企業(yè)經(jīng)營管理中,推動(dòng)績效考評(píng)快速發(fā)展"企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離后,企業(yè)經(jīng)營管理的最大間題是委托人和代理人的目標(biāo)及行為能否達(dá)到一致"委托代理理論認(rèn)為,由于存在委托人和代理人信息不對(duì)稱,從而產(chǎn)生代理人不以委托人利益最大化為目標(biāo)的間題,必須建立一個(gè)適當(dāng)?shù)募?lì)機(jī)制,在滿足參與約束和激勵(lì)相容的條件下,促使代理人持續(xù)不斷地努力經(jīng)營,做到代理人與委托人目標(biāo)函數(shù)盡可能一致"委托代理理論和內(nèi)部控制論等理論的發(fā)展和應(yīng)用,為企業(yè)績效考評(píng)由單一績效考評(píng)向二元績效考評(píng)發(fā)展提供了方法和理論依據(jù)

6、"三是管理會(huì)計(jì)快速發(fā)展,決策會(huì)計(jì)!控制會(huì)計(jì)和責(zé)任會(huì)計(jì)均得到發(fā)展和完善,并被廣泛應(yīng)用于工業(yè)企業(yè)和商業(yè)銀行經(jīng)營管理中,為二元績效考評(píng)發(fā)展提供了技術(shù)手段"四是逐步建立了以利潤最大化為目標(biāo),以凈資產(chǎn)利潤率為核心!其他財(cái)務(wù)指標(biāo)為輔助的財(cái)務(wù)績效考評(píng)體系,凈資產(chǎn)利潤率綜合考慮了投資者和債權(quán)人的評(píng)價(jià)要求,具有明顯的二元評(píng)價(jià)特點(diǎn)"二元績效考評(píng)與第一階段相比,有了突破性發(fā)展,但也存在明顯缺陷"一方面,它主要從財(cái)務(wù)角度衡量!評(píng)價(jià)整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績,忽視企業(yè)的長期發(fā)展,容易誘導(dǎo)經(jīng)營者的短期經(jīng)營行為;另一方面,它沒有涵蓋績效考評(píng)的全部內(nèi)容,忽略資本回報(bào)的要求,考核對(duì)象和激勵(lì)導(dǎo)向也比較單一"3.全面績效考評(píng)階段

7、"進(jìn)人20世紀(jì)so年代以后,隨著價(jià)值管理理論的出現(xiàn)和發(fā)展,特別是信息化管理技術(shù)的廣泛應(yīng)用,商業(yè)銀行經(jīng)營管理理念發(fā)生了深刻的變革"一是價(jià)值管理理論開始廣泛應(yīng)用于商業(yè)銀行經(jīng)營管理,價(jià)值最大目標(biāo)取代利潤最大化目標(biāo),商業(yè)銀行經(jīng)營管理由注重短期經(jīng)營目標(biāo)向統(tǒng)籌兼顧長短期經(jīng)營目標(biāo)發(fā)展,開始實(shí)施價(jià)值戰(zhàn)略管理"二是商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理已經(jīng)向價(jià)值管者的高級(jí)階段發(fā)展,全面成本!全面預(yù)算!全面風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)資本管理等先進(jìn)的方法手段被廣泛應(yīng)用于商業(yè)銀行內(nèi)部管理"三是以利潤最大化為目標(biāo)的財(cái)務(wù)