長(zhǎng)期待攤費(fèi)用.doc

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1、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用實(shí)質(zhì)性程序被審計(jì)單位：項(xiàng)目：_____長(zhǎng)期待攤費(fèi)用編制：日期：索引號(hào)：　　ZX財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：復(fù)核：日期：第一部分認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系一、審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定對(duì)應(yīng)關(guān)系表審計(jì)目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定存在完整性權(quán)利和義務(wù)計(jì)價(jià)和分?jǐn)偭袌?bào)A資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是存在的?！藼所有應(yīng)當(dāng)記錄的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用均已記錄?！藽記錄的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用由被審計(jì)單位擁有或控制?！藾資產(chǎn)負(fù)債表中的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄?！蘀長(zhǎng)期待攤費(fèi)用已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)

2、列報(bào)。√二、審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系表審計(jì)目標(biāo)可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)D1.獲取或編制長(zhǎng)期待攤費(fèi)用明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符，減去將于一年內(nèi)（含一年）攤銷的數(shù)額后與報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符。ZX2ACD2.抽查長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的原始憑證，查閱有關(guān)合同、協(xié)議等資料，確定是否真實(shí)性，檢查會(huì)計(jì)處理是否正確。略D3.檢查攤銷政策是否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，復(fù)核計(jì)算攤銷額及相關(guān)的會(huì)計(jì)處理是否正確，前后期是否保持一致，是否存在隨意調(diào)節(jié)利潤(rùn)的情況。略A4.檢查被審計(jì)單位籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)是否在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入管理費(fèi)

3、用。略AD5.對(duì)于經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，檢查相關(guān)的原始資料（如承租合同、裝修合同和決算書等），確定改良支出金額是否正確，攤銷期限是否合理，攤銷額的計(jì)算及會(huì)計(jì)處理是否正確。略5D6.檢查被審計(jì)單位是否將預(yù)期不能為其帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用項(xiàng)目的攤余價(jià)值予以轉(zhuǎn)銷。略7.根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序。略E8.檢查長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)(注意剩余攤銷期1年以內(nèi)的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是否在財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目反映）。略5第二部分計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序項(xiàng)目財(cái)

4、務(wù)報(bào)表認(rèn)定存在完整性權(quán)利和義務(wù)計(jì)價(jià)和分?jǐn)偭袌?bào)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平（注1）從控制測(cè)試獲取的保證程度（注2）需從實(shí)質(zhì)性程序獲取的保證程度計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序（注3）索引號(hào)執(zhí)行人1．2．3．4.5.6.7.8.9.10.……注:1.結(jié)果取自風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿。2.結(jié)果取自該項(xiàng)目所屬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制工作底稿。53.在計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系用“√”表示。5長(zhǎng)期待攤費(fèi)用審定表被審計(jì)單位：項(xiàng)目：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用編制：日期：索引號(hào)：ZX1財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：復(fù)核：日期：項(xiàng)目名稱期末未審數(shù)賬項(xiàng)調(diào)整重分類調(diào)整期末審定數(shù)上

5、期末審定數(shù)索引號(hào)借方貸方借方貸方一、賬面余額合計(jì)1.……二、將于一年內(nèi)攤銷的數(shù)額合計(jì)1.……三、賬面價(jià)值合計(jì)1.……審計(jì)結(jié)論：5長(zhǎng)期待攤費(fèi)用明細(xì)表被審計(jì)單位：項(xiàng)目：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用明細(xì)表編制：日期：索引號(hào)：ZX2財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：復(fù)核：日期：項(xiàng)目名稱發(fā)生日期初始成本攤銷期限期初余額本期增加本期減少期末余額剩余攤銷年限備注合計(jì)其中：將于一年內(nèi)攤銷的數(shù)額合計(jì)審計(jì)說(shuō)明：