商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制探討.doc

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1、商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制探討摘要：隨著我國社會經(jīng)濟水平的不斷提高，市場經(jīng)濟口益完善，企業(yè)也隨著改革步伐的深入而逐漸完善，如何才能在日益復(fù)雜的生存環(huán)境中保持發(fā)展成為企業(yè)關(guān)注的熱點。在企業(yè)財務(wù)治理過程中，由于企業(yè)本身具備一定發(fā)展局限性，造成在財務(wù)管理中出現(xiàn)一些發(fā)展弊端，這些財務(wù)治理漏洞是企業(yè)今后發(fā)展中主要的制約因素。本文就現(xiàn)階段我國商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理現(xiàn)狀進(jìn)行綜合分析，并根據(jù)存在的問題提出相關(guān)切實可行的意見。關(guān)鍵詞：商貿(mào)企業(yè)；內(nèi)部控制；風(fēng)險；機制中圖分類號：F232文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1001-828X(2014)08-0185-01一、內(nèi)部控

2、制對商貿(mào)企業(yè)財務(wù)管理的意義內(nèi)控工作和商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理工作密切相關(guān)，做好商貿(mào)企業(yè)的預(yù)算管理工作，一個重要方面就是保障內(nèi)部內(nèi)控工作能切實到位、順利進(jìn)行。商貿(mào)企業(yè)財務(wù)部門作為商貿(mào)企業(yè)資本預(yù)算編制主體，組織其授權(quán)的各資產(chǎn)運營機構(gòu)編制本年度商貿(mào)企業(yè)資本經(jīng)營預(yù)算，資產(chǎn)運營公司同時組織權(quán)屬的獨資、控股、參股商貿(mào)企業(yè)編制公司全面經(jīng)營預(yù)算。最終以公司全面經(jīng)營預(yù)算為基礎(chǔ)，由下向上逐步匯總。內(nèi)部控制風(fēng)險管理概念始于二十世紀(jì)八十年代，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，商貿(mào)企業(yè)股份制、公司制改革不斷得到改善，有關(guān)商貿(mào)企業(yè)內(nèi)控工作的理論和實踐都有快速發(fā)展。商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部內(nèi)控工作的

3、重耍性日益凸顯，對商貿(mào)企業(yè)而言不僅僅發(fā)揮著基本的監(jiān)督職能，還同時具備預(yù)控職能、評價職能、咨詢職能等綜合性的商貿(mào)企業(yè)治理職能。二、商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理存在的問題2.1商貿(mào)企業(yè)預(yù)算管理體系不完善當(dāng)前，雖然商貿(mào)企業(yè)預(yù)算管理體系隨著管理模式的改革在不斷改進(jìn)，但是仍然遺留一些過去的問題，不適應(yīng)現(xiàn)代制度的要求。主要表現(xiàn)為：商貿(mào)企業(yè)組織機構(gòu)職責(zé)不清，履職不力。商貿(mào)企業(yè)機構(gòu)上，雖然成立了董事會、監(jiān)事會、內(nèi)控委員會等一系列組織機構(gòu)，但是機構(gòu)重疊冗雜，各部門職能存在眾多交叉，內(nèi)控機構(gòu)在機構(gòu)組織上的獨立性嚴(yán)重受到影響。2.2內(nèi)控人員個人因索影響我國內(nèi)部控制風(fēng)

4、險管理工作起步較晩，冃前，還存在內(nèi)部內(nèi)控人員綜合索質(zhì)偏低的問題，從而影響內(nèi)控工作的獨立性。主要表現(xiàn)在兩個方面，一是內(nèi)控人員專業(yè)素養(yǎng)不夠，許多內(nèi)控人員是從財務(wù)轉(zhuǎn)入內(nèi)控工作中，缺乏專業(yè)的內(nèi)控知識和實踐經(jīng)驗。專業(yè)上的能力欠缺，往往導(dǎo)致工作人員得過且過，削弱工作上的獨立性。另一方面，有一些內(nèi)控人員雖然具備良好的專業(yè)能力，但是缺乏內(nèi)控工作應(yīng)有的職業(yè)道德，徇私情、不敢堅持原則等等。由此，即使在有重大經(jīng)濟問題暴露出來的時候，常常因為與審查對象的特殊關(guān)系而放棄內(nèi)控工作的責(zé)任感和原則，故意不履行內(nèi)控職責(zé)，幫其掩蓋，嚴(yán)重影響商貿(mào)企內(nèi)部控制風(fēng)險管理工作的獨立性。

5、2.3事后內(nèi)控為主，缺乏預(yù)見性和預(yù)控力當(dāng)前商貿(mào)企業(yè)對企業(yè)風(fēng)險缺乏預(yù)控制性，僅僅是對商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟活動進(jìn)行內(nèi)控，無法發(fā)揮預(yù)控、計劃職能，也就影響了商貿(mào)企業(yè)預(yù)算管理工作的質(zhì)量。當(dāng)前商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部內(nèi)控工作的一個弊端在于以事后內(nèi)控為主，缺乏事前內(nèi)控和事中內(nèi)控，無法對商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟活動進(jìn)行全程監(jiān)管，更無法避免國有資產(chǎn)可能面臨的減值情況。三、加強內(nèi)控力度，做好風(fēng)險管理的措施3.1轉(zhuǎn)變觀念，解放思想預(yù)算管理是商貿(mào)企業(yè)管理制度中一個重要環(huán)節(jié)，要建立現(xiàn)代化的商貿(mào)企業(yè)管理制度，實現(xiàn)商貿(mào)企業(yè)的真止轉(zhuǎn)型，就要轉(zhuǎn)變觀念，解放思想，尤其是商貿(mào)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者，

6、要提高經(jīng)濟修養(yǎng)，認(rèn)識到內(nèi)控工作對商貿(mào)企業(yè)預(yù)算管理工作的積極作用，讓內(nèi)控部門參與到商貿(mào)企業(yè)管理工作屮，為商貿(mào)企業(yè)經(jīng)營決策提供參考意見，保證商貿(mào)企業(yè)決策的科學(xué)性。3.2細(xì)化資金預(yù)算，有效配置商貿(mào)企業(yè)財務(wù)資源商貿(mào)企業(yè)財務(wù)資源能否高效運轉(zhuǎn)直接關(guān)系著商貿(mào)企業(yè)的運行效率和經(jīng)濟收益，在商貿(mào)企業(yè)預(yù)算管理中耍細(xì)化資金的預(yù)算安排工作，進(jìn)一步強化信貸政策發(fā)展方向的預(yù)測分析，與此同時完善資金成本及收益風(fēng)險評估機制，確定合理的信貸資金預(yù)算規(guī)模，將資金風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險通過預(yù)先防控的方式最大程度降低。對于商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有的財務(wù)資源及財務(wù)能力要充分考慮和分析，結(jié)合商貿(mào)企業(yè)長

7、久發(fā)展，高度統(tǒng)籌商貿(mào)企業(yè)生產(chǎn)和投資活動的資金分配問題，嚴(yán)控商貿(mào)企業(yè)資金的流向和結(jié)構(gòu)組成，實現(xiàn)商貿(mào)企業(yè)資金的集屮管理，最大程度的發(fā)揮商貿(mào)企業(yè)資金的積極作用。3.3突出降低成本增加收益措施從長遠(yuǎn)利益來講，降低商貿(mào)企業(yè)運行成本和能源消耗才是商貿(mào)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的主要手段，因此商貿(mào)企業(yè)要高度重視商貿(mào)企業(yè)的成本預(yù)算控制，采用合理科學(xué)的手段認(rèn)真分析商貿(mào)企業(yè)運行成本的開支組成，并有針對性的壓縮部分項目，結(jié)合商貿(mào)企業(yè)近期目標(biāo)和遠(yuǎn)期目標(biāo)著重發(fā)展重點和關(guān)鍵項目，強化成本費用的預(yù)算執(zhí)行力，保證預(yù)算控制能夠有效落實。3.4建立健全的內(nèi)部風(fēng)險控制制度一個好的制度能進(jìn)行

8、合理的制衡，減少人為因素的不利影響。提升內(nèi)部風(fēng)險控制工作的獨立性，需要科學(xué)管理制度進(jìn)行配套，實現(xiàn)對商貿(mào)企業(yè)內(nèi)控工作的規(guī)范化和制度化。內(nèi)控機構(gòu)除了應(yīng)當(dāng)遵守國家相關(guān)內(nèi)控準(zhǔn)則，還應(yīng)當(dāng)根