融資租賃業(yè)務(wù)探究.doc

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1、融資租賃業(yè)務(wù)探究圖分類號:F830文獻(xiàn)標(biāo)識：A文章編號:1674-1145(2014)11-000-02摘要融資租賃(FinancialLeasing)又稱設(shè)備租賃(EquipmentLeasing)或現(xiàn)代租賃(ModernLeasing),是指實質(zhì)上轉(zhuǎn)移與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部或絕大部分風(fēng)險和報酬的租賃。資產(chǎn)的所有權(quán)最終可以轉(zhuǎn)移，也可以不轉(zhuǎn)移。融資租賃的實質(zhì)是通過融物達(dá)到融資的目的，不管何種形式的融資租賃，都一定伴隨著資產(chǎn)有關(guān)的風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移。關(guān)鍵詞融資租賃業(yè)務(wù)探究近年來，我國的融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)展迅速，作為未來金融發(fā)展的新的亮點，發(fā)展空間較大，但與國際社會比，仍存在較大茅距。在現(xiàn)

2、行管理體制下，融資租賃公司作為租賃資產(chǎn)的購置、投資和管理機(jī)構(gòu)，可以是金融機(jī)構(gòu)，也可以是非金融機(jī)構(gòu)。融資租賃業(yè)務(wù)本身確實具有融資服務(wù)和貿(mào)易服務(wù)的兩種市場功能。以融資租賃業(yè)務(wù)具備的市場功能來界定融資租賃公司是從事融資服務(wù)的金融機(jī)構(gòu)，還是從事促進(jìn)租賃物流通銷售的非金融的貿(mào)易機(jī)構(gòu)，顯然都不太合適，較恰當(dāng)?shù)姆绞绞且匀谫Y租賃公司股東的性質(zhì)決定其屬于何種形式。融資租賃一般的分類方式有：1、承租人選擇需要購買的租賃物件，出租人通過對租賃項目風(fēng)險評估后出租租賃物件給承租人使用，承租人不享有設(shè)備所有權(quán)，只享有設(shè)備使用權(quán)、維修保養(yǎng)權(quán)的簡單融資租賃；2、所有者先將設(shè)備按市場價格賣給出租人，然后又以租賃

3、的方式租回原來設(shè)備的回租融資租賃；3、專門做人型租賃項目的有稅收好處的融資租賃，主要是由一家租賃公司牽頭作為主干公司，為一個超大型的租賃項冃融資的杠桿融資租賃；4、承租人以項目自身的財產(chǎn)和效益為保證，與出租人簽訂項目融資租賃合同，出租人對承租人項目以外的財產(chǎn)和收益無追索權(quán)，租金的收取也只能以項0的現(xiàn)金流量和效益來確定的項0融資租賃；其他還包括返還式租賃，又稱售后租冋融資租賃；融資轉(zhuǎn)租賃，又稱轉(zhuǎn)融資租賃等。根據(jù)A公司近期開展的融資租賃情況，下面僅就承租人賬務(wù)處理的相關(guān)問題與大家探討如下：A公司開展的是進(jìn)口設(shè)備售后回租交易，具體為，以正在使用的部分進(jìn)口設(shè)備為租賃標(biāo)的物，通過與B融資

4、租賃公司簽訂融資租賃（設(shè)備冋租）合同，轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)及涉及相關(guān)資產(chǎn)的保險受益權(quán)轉(zhuǎn)移；同時由租賃公司與某銀行簽訂租金保理合同，由銀行為其提供資金，相應(yīng)的保險受益權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行；簽訂業(yè)務(wù)合作合同，約定租賃費用；簽訂保證合同，由A公司的母公司對融資租賃合同提供擔(dān)保。通過銀行與租賃公司嚴(yán)格的審查后，順利辦理了四年期的融資租賃業(yè)務(wù)。相關(guān)固定資產(chǎn)清理凈值4.2億元,融資額金額4.4億元，租金總額50083萬元，租賃費用200萬元（含增值稅），A公司（承租人）的賬務(wù)處理如下：一、原進(jìn)口設(shè)備資產(chǎn)清理借：周定資產(chǎn)清理---42000累計折舊22800貸：固定資產(chǎn)-一64800二、與出租人簽訂資產(chǎn)買

5、賣合同，將資產(chǎn)出售給出租人借：銀彳丁存款44000貸：固定資產(chǎn)清理---42000遞延收益一未實現(xiàn)售后租回?fù)p益2000三、承租人和出租人簽訂融資租賃合同，將資產(chǎn)租回，承租人按資產(chǎn)賬面凈值與應(yīng)付租賃款的現(xiàn)值（折現(xiàn)率順序依次為：內(nèi)含利率、合同利率、同期銀行貸款利率）較低者作為資產(chǎn)入賬價值，租賃公司服務(wù)費171萬元,印花稅25萬元借:固定資產(chǎn)一融資租入固定資產(chǎn)-一42000+171+25未確認(rèn)融資費用---7858應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）29貸：長期應(yīng)付款一-應(yīng)付融資租賃款50083三、承租人計提折舊（按尚可使用年限計提折舊，原使用年限13年,尚可使用8年）：借：制造費用-一

6、5274.5（年）貸：累計折舊-一5274.5（年）四、未實現(xiàn)售后租回?fù)p益攤銷（按8年分?jǐn)偱c租金比例分?jǐn)傄恢拢┙瑁哼f延收益一未實現(xiàn)售后租回?fù)p益一-250（年）貸:制造費用---250（年）五、在租賃期內(nèi)，承租人按期支付租金借：長期應(yīng)付款一應(yīng)付融資租賃款--6852（第一期本金5500+利息貸：銀行存款---6852借:財務(wù)費用---982（年）貸：未確認(rèn)融資費用982（年）六、租賃期滿，承租人取得租賃物所有權(quán)（對價為0）借：長期應(yīng)付款一應(yīng)付融資租賃款一5669（第四年本金5500+利息1689）貸：銀行存款5669借：財務(wù)費用-一982（年）貸：未確認(rèn)融資費用982同時：借：固

7、定資產(chǎn)一42196貸：固定資產(chǎn)一融資租入固定資產(chǎn)一-42196通過此次業(yè)務(wù)的開展，A公司不但學(xué)習(xí)到了銀行、租賃公司先進(jìn)的管理經(jīng)驗，對工作嚴(yán)謹(jǐn)負(fù)責(zé)的態(tài)度，還對融資租賃業(yè)務(wù)有了更深入的了解：一、融資租賃的方式具有項目融資的特點，由項目自身所產(chǎn)生的效益償還，資金提供者只保留對項目的有限權(quán)益。融資租賃的承租人是以融通資金為冃的，為達(dá)到此冃的，融資租賃的岀租人就負(fù)有融通資金的責(zé)任，這種活動是一種金融投資活動，資金困難的承租人通過出租人的金融投資，解決了資金困難，達(dá)到了融通資金的日的，因此，融資租賃是金